кцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.Расчет суммы акциза (А) ведется по формуле:
A=N*S/(100%-S),где N -- объект налогообложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы), a S -- ставка акциза в процентах.В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действует система льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили с ручным управлением, включая ввезенные на территорию РФ для реализации инвалидамАкцизные платежи распределяются следующим образом:* поступают полностью в федеральный бюджет (нефть, газ, легковые автомобили, бензин, спирт этиловый);* распределяются поровну между федеральным и местным бюджетами (водка, ликеро-водочные изделия);* полностью поступают в местный бюджет, например в бюджет Санкт-Петер-бурга (пиво, табачные и ювелирные изделия).Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок облагания налогами вывозимых товаров или услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья.Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств, начис-ляется на собственное имущество. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и не-материальных активов, применение механизма ускоренной амортизации, а также залог имущества и другие формы его движения.Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая цен-тральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог иг-рает незначительную роль в доходных источниках бюджета (примерно 2,5-3,5 %).Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории кото-рых действуют организации -- плательщики налогов. Налог уплачивается по мес-ту расположения облагаемых объектов.Налогооблагаемая база определяется следующим образом. Рассчитывается среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по методике определения средне-хронологической), и из этой величины вычитается стоимость льготируе-мого имущества. Затем путем умножения полученной стоимости имущества к налогообложению и налоговой ставке -- до 2 % (конкретный размер ставки оп-ределяет субъект РФ) получают налог на имущество.Полностью от налогообложения освобождается имущество бюджетных органи-заций, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции и народ-ных промыслов и имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Существуют также льготы в виде скидок, т. е. уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость (например, объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).Налогоплательщик рассчитывает налог при составлении ежеквартальных бух-галтерских отчетов. Сумма налога исчисляется нарастающим итогом с начала года. Уплата налога в бюджет производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, а по годовым расчетам -- в 10-дневный срок со дня, установленного для представ-ления бухгалтерского отчета.Формирование налога на имущество кредитных учреждений и страховых орга-низаций отличается лишь тем, что они используют иной план счетов бухгалтерского учета. Некоторые особенности имеет система налогообложения имущества иностранных юридических лиц, деятельность которых осуществляется через по-стоянные представительства и филиалы.Налогообложение доходов от капитала. В данном случае речь идет о налогооб-ложении доходов от эмиссии, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой Российское законодательство не содержит понятия «налогообложение доходов от капитала». Унифицированный механизм регулирования налоговых отношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка еще не создан. Регламентация исчисления и уплаты налога на капитал предусматривается в законопроекте Налогового кодекса.. Налоговое регулирование этих правоотношений за-труднено из-за широкого спектра условий выпуска и обращения разнообразных ви-дов ценных бумаг и операций с иностранной валютой.Согласно действующему заколу
налог па операции с ценными бумагами уплачи-вается при регистрации проспекта эмиссии, а также при купле-продаже ценных бумаг. В первом случае величина налога составляет 0,8 % от номинальной суммы эмиссии. Во втором случае покупатель и продавец уплачивают налог в процентном отношении от суммы сделки.Налоговый регламент исчисления и уплаты налога на доходы от операций на рынке ценных бумаг предусматривает, что эти доходы вычитаются из валовой при были и облагаются в особом порядке. При распределении чистой прибыли погашаются долговые обязательства перед акционерами и владельцами ценных бумаг и появляются налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на капитал Налог по ставке 15 % удерживается на момент выплаты источником суммы начисленных доходов.В 1997 г. был введен
налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Плательщиками налога ста ли субъекты, покупающие валюту, кроме бюджетных организаций и Центробанка на сегодняшний день налогооблагаемой базой выступают:а) сумма в рублях, уплачиваемая при покупке валюты;б) сумма погашения депозитов, открытых в рублях (при погашении их в валюте).В 1997 г. налог взимался по ставке 0,5 % от налоговой базы, в 1998 г. - 1%, включая и безналичные операции с покупкой валюты. Налоговые поступления распределялись между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соотношении 60:40. Это соотношение сохраняется и сейчас.Налоги - источники формирования дорожных фондов. В настоящее время ним относятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.: налог на пользователей автодорог Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств.В соответствии с Налоговым кодексом в систему налогообложения введены два региональных налога -- дорожный и транспортный.
Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в год по месту регистрации и проведения технического осмотра в сроки, установленные органом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя. Субъектам РФ дано право повышать общероссийские или устанавливать собственные ставки налога. Предоставляются льготы Героям, общественным организациям инвалидов, крестьянским хозяйствам, организациям автотранспорта общественного пользования и др.В Санкт-Петербурге 100 % данного налога поступает в Территориальный до-рожный фонд. Размер годового налога (с каждой лошадиной силы) мотоциклов и мотороллеров в 1999 г. составлял 1,19 руб., а автобусов -- 8,46 руб.
Налог на приобретение транспортных средств в качестве объекта обложения может предусматривать:* стоимость покупки без НДС и акцизов;* величину рыночной оценки (договор мены);* таможенную стоимость (импорт);* балансовую стоимость (договор лизинга);* стоимость не ниже балансовой за минусом амортизации (средства, бывшие в употреблении).По налогу предоставляются льготы различным категориям плательщиков (Ге-рои, автотранспортные организации, осуществляющие пассажирские перевозки и техническое обслуживание автодорог, крестьянские и фермерские хозяйства). С учетом этих льгот определяется стоимость автотранспортных средств, принимае-мая к обложению по обычной ставке (грузовые, легковые специальные автомоби-ли, пикапы, фургоны) или по пониженной ставке (прицепы и полуприцепы).Источниками налоговых платежей с юридических лиц являются:*
выручка от реализации продукции: налог на добавленную стоимость, акци-зы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ;*
себестоимость продукции (товаров, услуг): земельный налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;*
финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль): налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на нуж-ды образовательных учреждений;*
чистая прибыль: налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды, местные налоги за счет чистой прибыли.Смежные и социальные налоги. Эти налоги взимаются с физических и юриди-ческих лиц. Среди смежных налогов особенно значимым является земельный.Земля из государственного фонда отчуждается на платной основе (земельный налог, арендная плата). Бесплатное отчуждение допускается только для конкрет-ных целей (развитие фермерства, животноводства, садоводства, строительство дач).Земельный налог -- поимущественный налог рентного типа. Налоговую базу составляет площадь земельных участков, находящихся в собственности платель-щика.К факторам, определяющим дифференциацию ставок земельного налога, отно-сятся:* место расположения земельной площади;* цель использования;* степень освоения земельной площади;* статус и число жителей поселения.Ставка определяется местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэффициентов. Юридические лица самостоятель-но рассчитывают сумму налога, в отношении физических лиц это делают налого-вые органы. Существуют различные льготы в виде изъятий и скидок. В Санкт-Пе-тербурге распределение между бюджетами следующее:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
