Налоги и налоговая политика государства

зимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Указанный порядок предусмат-ривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы деклара-ции -- официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого спо-соба взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случа-ях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников.

Российское налоговое законодательство предусматривает пода-чу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (нефиксированные доходы), при уплате акцизов.

Кадастровый способ взимания налогов предполагает использо-вание кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), клас-сифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью ка-дастра определяется средняя доходность объекта обложения. Ука-занный способ взимания налогового оклада применяется, как пра-вило, при обложении земельным налогом, налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.

1.2. Функции налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функ-ции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначе-ние конкретного налога как инструмента стоимостного распреде-ления и перераспределения доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

1) фискальную (финансирование государственных расходов);

2) регулирующую, или распределительную (государственное ре-гулирование экономики);

3) социальную (поддержание социального равновесия в обще-стве путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявле-нии представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере услов-ный характер, поскольку они осуществляются одновременно. От-дельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функ-ций.

Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога -- образование государственного денежно-го фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций -- обороны страны и защи-ты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникацион-ной структуры.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регу-лирующая, или распределительная, функция, выражающая экономи-ческую сущность налога как особого централизованного фискаль-ного инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государ-ство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных ме-жотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государствен-ной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их Установлению, а также бюджетная система позволяют перераспре-делять финансовые ресурсы и по регионам страны.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов.

Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее от-дельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой -- в контроле за действенностью проводимой экономичес-кой политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективно-стью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

1.3. Классификация налогов

Группировка налогов по разным классификационным призна-кам представлена в Приложении В. Классификация нужна для упорядо-чения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налого-обложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; на-значение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность пере-ложения.

Наиболее популярной является классификация налогов по при-надлежности к уровням власти и управления: федеральные; реги-ональные; местные.

Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следую-щие налоги и сборы: 16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (Приложение Г).

Федеральные налоги в Российской Федерации определены на-логовым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов уста-новлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в дей-ствие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вво-дя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют нало-говые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льго-ты, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы ре-гиональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными орга-нами местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налого-обложении денежные отношения возникают непосредственно меж-ду налогоплательщиком и государством. Примером прямого нало-гообложения в российской налоговой системе могут служить: на-лог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на иму-щество как юридических, так и физических лиц и ряд других на-логов. В данном случае основанием для обложения являются владе-ние и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в про-цессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услу-ги при их реализации получает с покупателя одновременно с це-ной и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на по-требление и предназначаются для перенесения реального налого-вого бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в дан-ном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для го-сударства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привя-заны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налого-обложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.

2. Система налогов Российской Федерации

2.1. Налоги, взимаемые на территории России

Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

* федеральные налоги и сборы;

* налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее -- региональные);

* местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязатель-ными к уплате на всей территории России:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

3. Налог на прибыль (доход) организаций;

4. Налог па доходы от капитала;

5. Подоходный налог физических лиц;

6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. Таможенная пошлина и таможенные сборы;

8. Государственная пошлина;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7