Механизм взимания налога на доходы физических лиц
p align="left">Шкала определения ставки НДФЛ плоская, т.е. ставка не зависит от величины налогов. Для всех налогоплательщиков согласно ст. 224 НК РФ применяется единый размер налоговой ставки -- 13%.Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые станки.
В размере 30% налоговые ставки применяются:
· для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
· для дивидендов.
Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источни-ков за пределами РФ, определяется налогопла-тельщиком самостоятельно применительно к каждой такой выплате. Причем указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму на-лога, исчисленную в соответствии с законодательством РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае если источник дохода находится в иностранном государ-стве, с которым не заключен указанный выше договор, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог не принимается к зачету при исчислении налога.
Если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то последние определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате ука-занных доходов. На этих же субъектов возлагается обязанность удер-жать из доходов налогоплательщика в виде дивидендов при каждой выплате таких доходов сумму налога и уплатить ее в соответствую-щей бюджет.
Сумма уплаченного распределяющей доход организацией на-лога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, рас-пределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика-- налогового резидента РФ, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплатель-щиком -- получателем дивидендов. В случае если указанная сум-ма превышает причитающуюся с налогоплательщика сумму на-лога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не про-изводится.
В размере 35% налоговая ставка установлена:
· для стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения 4 тыс. руб.;
· для страховых выплат по договорам добровольного страхования. При этом суммы страховых выплат, полученные по договорам добро-вольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими ли-цами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сум-му, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными сум-мами учитывается при определении налоговой базы и подлежит на-логообложению у источника выплаты по указанной ставке;
· для процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей став-ки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рубленым вкладам, и 9% годовых -- но вкла-дам в иностранной валюте;
· для суммы экономии на процентах при получении налогопла-тельщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование такими заемными средствами, выраженными:
· в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей став-ки рефинансирования, установленной Банком России палату полу-чения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
· в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% (до 2005 года 6 %) в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
В соответствии со ст.216 гл.23 НК налоговым периодом признается календарный год.
2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
· государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
· государственные пенсии;
· все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных соответствии с законодательством Российской Федерации);
· вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
· алименты, получаемые налогоплательщиками;
· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;
· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой;
· суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей;
· суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их;
· стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и т.д.
· суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;
· доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы и т.д.;
· доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
· доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям;
· доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
· доходы охотников - любителей;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
· доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные;
· суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
· суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
· вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
· доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
· суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
· доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
· доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
(п. 27 в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ)
· доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
