Исследование факторингового финансирования в Республике Беларусь

еред обращением в банк за получением факторинга необходимо помнить, что не всякие права требования могут быть предметом договора факторинга. Так, банки предпочитают приобретать права требования, срок исполнения которых не наступил и которые:

принадлежат исключительно лицу, уступающему права требования, и не обременены правами третьих лиц, не находятся в залоге, не находятся под арестом и могут беспрепятственно переуступаться (действительные требования). Согласно ст.164 Банковского кодекса кредитор несет перед фактором ответственность за действительность денежного требования, под которое предоставлена денежная сумма; предполагают получение от должника денег (права требования от должника каких-либо других активов не могут быть предметом договора факторинга); являются бесспорными, в частности, в отношении самого существования права требования, срока платежа и суммы платежа, подтверждены соответствующими документами (накладными, таможенными декларациями, актами и т.д.); не могут прекратить свое существование (быть погашены) в связи с наличием у должника встречных прав требования (например, путем взаимозачета); не являются предметом судебных споров; не могут (по имеющимся у кредитора сведениям) в ближайшем будущем стать предметом каких-либо споров.

Поскольку финансирование под уступку денежного требования (факторинг) БК отнесено к активным банковским операциям и сопряжено с определенной долей риска, кредитору следует представить в банк ряд документов, подтверждающих его платежеспособность, финансовое состояние, способность возврата предоставляемых денежных сумм (конкретный перечень документов определяется самим банком).

Правовой основой взаимоотношений фактора с кредитором является договор факторинга, заключенный в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В договоре факторинга указываются следующие существенные условия:

1) наименование фактора, кредитора, их юридические адреса;

2) сумма уступаемого денежного требования, валюта факторинга и сроки финансирования под уступку денежного требования, предоставляемого фактором кредитору;

3) предмет договора факторинга;

4) наименование должника;

5) номер и дата договора, заключенного между кредитором и должником;

6) форма факторинга (открытый или скрытый);

7) условия платежа (с правом регресса или без права регресса)

8) размер дисконта, порядок его определения;

9) ответственность фактора, кредитора.

Для получения факторинга кредитор предоставляет в банк следующие документы:

заявление в произвольной форме;

копии учредительных документов (для клиентов другого банка);

копии индивидуальных разрешительных документов (лицензии), если они имеются;

копию контракта (контрактов) с должником (должниками);

копии счетов-фактур, товарных или товарно-транспортных документов, актов на оказание услуг, выполнение работ, таможенных документов, выставленных на должника платежных требований и реестров;

бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

сведения об оборотах по счетам кредитора (если кредитор находится на расчетно-кассовом обслуживании в другом банке);

документы на предлагаемое обеспечение исполнения кредитором своих обязательств по договору факторинга [18].

В зависимости от конкретно финансируемой сделки банк может не требовать представления всех вышеуказанных документов.

Правила о факторинге предусматривают, что фактор вправе потребовать от кредитора дополнительного обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга предусмотренными законодательством Республики Беларусь способами. Исполнение обязательств кредитора по договору факторинга может быть обеспечено способами, предусмотренными законодательством или договором.

При факторинге с правом регресса, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед фактором и несет риск неоплаты денежных требований, в условия договора факторинга могут быть включены условия договора поручительства, либо договор поручительства оформляется отдельно в письменной форме.

Учет факторинговых операций банков осуществляется на основе Правил бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования в банках республики Беларусь от 04.04.2002г. Операции факторинга отражаются в учете следующими проводками:

1) предоставление денежных средств:

Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

Кредит текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

2) учет суммы дисконта:

Дебет 21 71 «Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям»;

2371 «Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям»

Кредит 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»;

3) оприходование документов по факторингу:

Приход 99811 «Расчетные документы по факторингу» - в сумме предъявления плательщику;

4) оприходование обеспечения исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):

Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям», 9955Х «Залог» - на сумму полученного обеспечения.

Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:

Дебет текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корреспондентский счет банка;

Кредит 2110, 2310 - на сумму дисконта;

Дебет 2110;

Кредит 2171, 2371;

Дебет 6873;

Кредит 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»;

8041 «Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям»;

Расход 99811, 99034, 9955Х.

В случае невозврата кредитором суммы финансирования в указанный в договоре факторинга срок фактор на следующий рабочий день непогашенную сумму задолженности по факторингу относит на счета просроченной задолженности с созданием резерва.

Отнесение на счета просроченной задолженности:

на сумму основного долга:

Дебет 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»,

Кредит 2110, 2310;

на сумму дисконта:

Дебет 2191 «Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям»,

2391 «Просроченные проценты по факторингу индивидуальным предпринимателям»,

Кредит 2171, 2371;

Отнесение на счета сомнительной задолженности:

Дебет 2811 «Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2831 «Сомнительная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»,

Кредит 2181 « Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям» [15,139].

В отношении валюты финансирования под уступку денежного требования между банком-фактором и кредитором-резидентом отметим, что такое финансирование возможно лишь в валюте расчетов между кредитором-резидентом и должником-нерезидентом (исходя из условий договора). Таким образом, если, например, экспортер желает получить на свой счет от банка-фактора белорусские рубли в оплату уступленного денежного требования, выраженного в долларах США, ему необходимо заключить дополнительное соглашение к договору поставки об изменении валюты платежа. При этом обязательно следует учесть нормы гл.4 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72.

Поскольку средства, поступившие кредитору от фактора, рассматриваются в качестве денежных средств, поступивших от экспорта товаров, работ, услуг, на данном этапе экспортеру необходимо производить обязательную продажу поступившей иностранной валюты в установленном порядке (разумеется, если нет возможности применить предусмотренные законодательством льготы).

Дебет 57 - Кредит 52 - на сумму валюты, подлежащей продаже;

Дебет 91 - Кредит 57 - на стоимость проданной валюты по курсу Нацбанка РБ на дату продажи;

Дебет 51 - Кредит 91 - на сумму рублевого эквивалента проданной валюты, отраженного по курсу продажи;

Дебет 57 (98) - Кредит 98 (57) - отражение курсовой разницы при изменении курса Нацбанка РБ от даты перечисления валюты с транзитного валютного счета до даты ее продажи [6,75].

В результате вступления фактора в денежное обязательство между продавцом и покупателем путем предоставления финансирования именно фактор становится кредитором по этому обязательству. В белорусской практике финансирование продавца обычно не предусматривает заключения договора залога дополнительно. Но в зарубежной практике такое нематериальное право требования к покупателю обычно имеет и материальное обеспечение.

2.3 Оценка качества дебиторской задолженности предприятий на предмет ее уступки в факторинг

Осуществлению факторинговой сделки предшествует серьезная аналитическая работа банка - изучение финансового состояния потенциального клиента (на основе представленного баланса предприятия и его отчета о прибылях и убытках), сферы его деятельности, вида реализуемой продукции, конъюнктуры рынка. Особое внимание обращается на характер деловых связей предприятия - носят ли они постоянный или случайный характер. Тщательному анализу обязательно подвергнется качество дебиторской задолженности предприятия, в первую очередь соответствие сроков погашения долгов дебиторами условиям заключенных договоров.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9