Использование особых экономических зон для целей налогообложения

Использование особых экономических зон для целей налогообложения

55

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Институт экономики, учета и статистики

Кафедра финансов

Прогнозирование и планирование в области налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Выполнила: студентка гр. 3045 ________(Маркелова Елена Александровна)

Научный руководитель:__________________(Костенко Ирина Викторовна)

Новосибирск, 2007

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………..……….3

ГЛАВА 1 Особые экономические зоны как инструмент налогового планирования……………………………………………………………………..8

1.1 Международное налоговое планирование………………………...8

1.2 Определение особых экономических зон……………………..…11

1.3 Налоговые льготы и преимущества для резидентов особой экономической зоны……………………………………………………………..20

1.2.1 Единый социальный налог…………….…………………………...20

1.2.2 Налог на прибыль………………………………………..………….21

1.2.3 Налог на имущество……………………………………..…………30

1.2.4 Транспортный налог………………………………………….…….31

ГЛАВА 2 Применение на практике льгот по налогу на прибыль организацией - резидентом особой экономической зоны…………………….36

2.1. Применение механизма ускоренной амортизации организацией - резидентом особой экономической зоны для целей налогообложения прибыли……………………………………………………………………….....36

2.2. Признание расходов на НИОКР организацией - резидентом особой экономической зоны для целей налогообложения прибыли…………………………………………………………………………..45

ГЛАВА 3 Основные преимущества и недостатки создания особых экономических зон………………………………………………….…….……..50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….………..54

Список использованной литературы……………………………………56

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной курсовой работы является закрепить знания, полученные в ходе изучения курса «Прогнозирование и планирование в области налогообложения», изучить на практике использование особых экономических зон как одного из инструментов налогового планирования, действие законодательства в этой области, изучить преимущества применения этого инструмента.

Курсовая работа посвящена вопросу создания особых экономических зон в России. Затронут вопрос актуальности создания таких зон для развития инновационной деятельности в стране. Рассмотрен новый федеральный закон об особых экономических зонах, его недостатки и преимущества. Так же рассмотрены налоговые льготы, которые предлагается применять к предприятиям, функционирующим в особых экономических зонах, в свою очередь автором предложены и другие льготы и преференции. Выделены основные проблемы для эффективного функционирования особых экономических зон в Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе дано определение особых экономических зон, налоговые льготы, предоставляемые резидентам особых экономических зон. Во второй главе рассматривается применение налоговых льгот в целях налогообложения прибыли для резидентов особых экономических зон. В третьей главе выделены проблемы.

В связи с принятием 22 июня 2005 года Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации, в России формируется начальный этап создания особых экономических зон (ОЭЗ).

Экономический смысл ОЭЗ - улучшение инвестиционного климата в России и развитие инноваций как ключ к подъему экономики. И в этом смысле перспективы России, по последним оценкам международных экспертов, весьма благоприятны.

К тому же, мировой опыт показывает, что создание ОЭЗ - это мощный стимулятор для привлечения в экономику иностранных инвестиций, а также для развития наукоемких отраслей.

Особая экономическая зона (ОЭЗ) -- часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента особой экономической зоны, предусматриваются льготы в области налогообложения, а также устанавливается особый таможенный режим (режим свободной таможенной зоны) для размещения и использования товаров.

Помимо этого, с 1 января 2006 года резиденты ОЭЗ, учитывающие на балансе имущество освобождены от налогообложения налогом на имущество организаций в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.

Аналогично освобождены от налогообложения организации -- резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Однако в этой связи необходимо обратить внимание на сложившуюся правовую коллизию.

В соответствии с Федеральным законом «Об особых экономических зонах» особые экономические зоны могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной и (или) муниципальной собственности.

Земельные участки в пределах территории особой экономической зоны могут предоставляться резидентам исключительно на основании договора аренды. Обращаю внимание, что арендаторы земельных участков в пределах территории особой экономической зоны являются собственниками созданных ими объектов недвижимости и имеют право выкупа расположенных под указанными объектами земельных участков в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, данная льгота будет применяться лишь к тем резидентам свободных экономических зон, которые создадут объекты недвижимости. В свою очередь выкупленный земельный участок становится частной собственностью и останется ли этот участок территорией свободной экономической зоной - большой вопрос.

Налогоплательщики -- организации, имеющие статус резидента промышленно--производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Такая ускоренная амортизация позволяет списывать на расходы стоимость основного средства в два раза быстрее. Следовательно, значительно сокращается срок полного списания основного средства.

По общему правилу налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом в течение года налогоплательщик не праве перенести убытков больше, чем 30 процентов налоговой базы текущего года.

С 1 января 2007 года налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Для налогоплательщиков -- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются пониженные налоговые ставки.
Например, вместо 26 % при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 000 рублей, применяется налоговая ставка 14 %. По таким пониженным ставкам осуществляются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), в том числе по авторским договорам.

Налогоплательщики -- организации, имеющие статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Помимо этого установлено, что ограничения, касающиеся размера убытка, переносимого на будущее в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса не применяется в отношении налогоплательщиков -- организаций, имеющих статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Расходы на научные исследования и опытно--конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками -- организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Суть льготы в том, что обычные организации должны в любом случае дождаться завершения исследований. В том случае, если результат был достигнут, расходы включаются при исчислении налога на прибыль в течение двух лет, если результат не достигнут в течение трех лет. Организации же, зарегистрированные и работающие на территориях особых экономических зон, включают указанные расходы в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Анализ данной нормы позволяет сделать вывод, что данную льготу вправе применять, организации, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территориях особых экономических зон, не зависимо от того, являются ли они резидентами или нет.

Налоговый кодекс и статья 6 Федерального закона "Об особых экономических зонах" определено, что органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать в отношении региональных налогов налоговые льготы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10