Финансовое планирование
p align="left">4. Планирование итоговых и финансовых показателей.Для определения цены воспользуемся затратным методом. Цена будет равна сумме себестоимости единицы продукции (табл. 8) и прибыли на единицу продукции и находится по следующей формуле:
Ц=С1 + П1
Планируем прибыль из расчёта рентабельности 15% на уровне действующего предприятия.
Р =П1 / С1 ? 100% 0,15С1 = П1
Ц= С1 + 0,15С1 = 1,15 ? 4616 = 5300
Исходя из цены можем найти объём производства и реализации в стоимостном выражении.
Таблица 9
Показатели | Оптово-отпускная цена предприятия, т.р. | В денежном выражении, т.р. | ||||||
Объём произ. т.р. | Объём реализ. т.р. | В том числе по кварталам | ||||||
I | II | III | IV | |||||
Объём реализации | 5,3 | 424000 | 424000 | 95358 | 105576 | 112386 | 110680 |
Затраты на 1 рубль будут равны отношению полной себестоимости продукции изделия к объёму реализации в денежном выражении.
З = С / Qр = 369285/424000 = 0,87
Для нахождения общей прибыли производства нам понадобится объём реализации изделий в стоимостном выражении и полная себестоимость продукции.
П = Qр - С = 54715 т.р.
Основные фонды равны произведению объёма реализации и фондоёмкости (50% на уровне действующего предприятия).
ОФ= 424000 ? 0,5 = 212000 т.р.
Составим смету затрат на обязательные платежи предприятия.
Для этого нам понадобятся следующие показатели:
- налог на имущество организации (2,2% от основных фондов);
- налогооблагаемая прибыль (разность между прибылью и налогом на имущество);
- налог на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли);
- чистая прибыль (разность прибыли и суммы налога на имущество и налога на прибыль).
Расчёт приведён в таблице 10.
Таблица 10. Смета затрат на обязательные платежи
№ п/п | Показатели | План на год т.р. | |
1. | Основные фонды | 212000 | |
2. | Налог на имущество | 4664 | |
3. | Налогооблагаемая прибыль | 50051 | |
4. | Налог на прибыль | 1010,2 | |
5. | Чистая прибыль | 40040,8 |
5. Рентабельность окупаемости
Рентабельность является отношением прибыли к себестоимости изделия. Причём может рассчитываться относительно чистой прибыли и общей.
Рассчитаем рентабельность окупаемости относительно прибыли (данные из табл. 8 и табл. 10):
Р= 54715 / 369285 = 0,148 (или 15%)
Рентабельность относительно чистой прибыли будет равна:
Р= 40040,8 / 369285 = 0,108 (или 8%)
6. Анализ безубыточности
При проведении анализа безубыточности составляющие затраты необходимо разделить на условно - постоянные и условно - переменные. Постоянные затраты не зависят от количества выпускаемой продукции, переменные изменяются вместе с ними.
К постоянным затратам относятся, как правило:
· накладные производственные затраты (содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы);
накладные административно - управленческие затраты;
Остальные компоненты затрат считаются, как правило, переменными и линейно зависят от объёма производства, т.е. они являются независимыми в калькуляции затрат на единицу продукции.
Классификация затрат на условно - постоянные и условно - переменные приведена в таблице 11.
Таблица 11. Классификация издержек
Статьи затрат | Усл. - пер. затраты на единицу | Усл. - пост. затраты на весь выпуск, т.р. | |
Сырьё и осн. материалы | 2,53 | ||
Вспомогательные материалы | 0,051 | ||
Топливо и энергия | 0,076 | ||
Основная зар. плата | 0,34 | ||
Допполн. зар. плата | 0,028 | ||
Начисления на зар. пл. | 0,98 | ||
Расходы на содерж. и экспл. | 20597 | ||
Цеховые расходы | 15595 | ||
Общехозяйственные расходы | 11770 | ||
Коммерческие расходы | 883 | ||
Итого: | 4 | 48845 |
Минимальный объём изделий, который должно выпустить предприятие, чтобы не понести убытки находится по следующей формуле:
Qmin=F / (Ц - AVC), где
F - условно - постоянные затраты на весь выпуск продукции,
AVC - условно - переменные затраты на единицу продукции.
Qmin = 48845 / (5,3 - 4) = 37573 шт.
При выпуске продукции количеством менее 37573 штук предприятие окажется в зоне убыточности. Точка убыточности также показана на графике.
7. Финансово-экономические показатели на планируемый год
Таблица 12. Финансово-экономические показатели на планируемый год№ п/п | Показатели | Единица измерения | Величина показателя | |
1. | Выпуск продукции а) наименование изделия б) объём производства услуг (продукции) в) объём реализации | шт. т.р. т.р. | Шкаф для белья 424000 424000 | |
2. | Численность производственного персонала всего в т.ч. а) рабочих | чел. чел. | 191 155 | |
3. | Годовой выпуск услуг (продукции) а) на одного работающего б) на одного рабочего | т.р. т.р. | 2220,7 2734,8 | |
4. | Фонд заработной платы а) производственный персонал - всего в т.ч. б) рабочих | т.р. т.р. | 47471,7 38564,7 | |
5. | Среднегодовая заработная плата а) на одного работающего б) на одного рабочего | т.р. т.р. | 248,5 248,8 | |
6. | Себестоимость изделия | т.р. | 4,6 | |
7. | Затраты на 1 рубль услуг | руб. | 0,87 | |
8. | Себестоимость реализованной продукции | т.р. | 369285 | |
9. | Прибыль | т.р. | 54715 | |
10. | Чистая прибыль | Т.р. | 40040,8 | |
11. | Стоимость основных фондов | т.р. | 212000 |
Заключение
При годовом выпуске продукции 80000 штук данному предприятию требуется 191 сотрудник, в т.ч. 155 рабочих, из них 111 основных и 44 вспомогательных. Фонд заработной платы всего персонала составит 47471, 7, в т.ч. фонд заработной платы рабочих будет равен 29424,1 т.р. Исходя из этого среднегодовая заработная плата одного работающего составит 248, 5 т.р., одного рабочего 248,8 т.р. Цена одного изделия, сложенная из себестоимости и прибыли будет равна 5300 р. Весь объём реализованной продукции в стоимостном выражении составит 424000 т.р. При этом рентабельность окупаемости составит 8% относительно чистой прибыли и 15% относительно балансовой прибыли.
Для того, чтобы не оказаться в зоне убыточности предприятию необходимо выпускать не менее 37573 штук. При выпуске 80000 предприятие получает чистую прибыль в размере 40040,8 т.р., что говорит об эффективном использовании хозяйственных и финансовых ресурсов и правильном планировании организации труда и производства.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации. - М.: 1993 г.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: 1993 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации первая и вторая часть. - М.: 2007 г.
4. Финансы организаций. Учебное пособие (под редакцией А.В. Щербиной.) Ростов н/Д; «Феникс», 2005 г.
5. Планирование деятельности предприятия. Учебное пособие Н.А. Платонова, Г.В. Харитонова. - М.: «Дело и сервис», 2005 г.
6. Оперативно-финансовое планирование на предприятии. Практическое издание. (под редакцией И.В. Сергеева, А.В. Шипицына). - М.: «Финансы и статистика», 2006 г.
Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. Практическое пособие (под редакцией О.С. Красовой). - М.: «Омега - Л», 2007 г.
