Денежные расчёты
p align="left">Текущий счет предназначен для обособления каких-либо опе-раций, носящих отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета, счета, открываемые структурными подразде-лениями по просьбе головной организации для осуществления четко ограниченного количества операций (счета операций со сред-ствами целевого назначения), и т.д.Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Число расчетных (иных) счетов, которое может быть открыто предприятием в банковских учреждениях, в настоящее время не ограничено. Данная норма вступила в силу со 2 апреля 1994г. в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291 «О признании утратившим силу пункта 2 Указа Прези-дента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплек-сных мер по своевременному и полному внесению в бюджет нало-гов и иных обязательных платежей» (именно этот пункт вводил ограничение на число расчетных и валютных счетов).
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказ-чиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйствен-ные и представительские расходы, приобретение горюче-смазоч-ных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в пер-вую очередь.
Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в по-рядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд РФ вно-сятся в первоочередном порядке.
Для открытия расчетного счета представляют в банк следую-щие документы:
- заявление установленной формы на открытие счета;
- копии устава предприятия и учредительного договора, за-веренные нотариально;
- копию регистрационного свидетельства предприятия, заве-ренную нотариально;
- справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
- копию документа о регистрации в качестве налогоплатель-щика в Пенсионный фонд РФ;
- копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщи-ка в фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нота-риально.
Право первой подписи на всех банковских документах при-надлежит руководителю предприятия, а второй - главному бух-галтеру.
При смене руководителя или главного бухгалтера предприя-тия в учреждение банка представляют документы, подтверждаю-щие эти изменения.
Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделе-ния (филиалы, представительства) в других регионах России, мо-гут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Хо-датайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны инфор-мировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет, налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денеж-ных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
- авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
- после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта счета;
- частичные платежи при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рам-ках договорных отношений без ущерба для финансового положе-ния сторон.
Для осуществления товарных операций применяются следую-щие формы безналичных расчетов:
1) аккредитивная;
2) расчеты по инкассо;
3) с использованием платежных поручений и платежных тре-бований-поручений;
4)с использованием чеков;
5) путем плановых платежей;
6) с помощью почтовых переводов;
7) с использованием векселей.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель-ство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккреди-тив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие пла-тежи при условии представления им документов, предусмотрен-ных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккреди-тива.
Порядок расчетов по аккредитивам показан на рис. 1. Для открытия аккредитива предприятие представляет в обслу-живающий банк аккредитив на типовом бланке. Могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантиро-ванные);
- отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считают аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные сред-ства плательщика или предоставленный ему кредит в распоря-жение банка поставщика
Рис. 1. Товарно-денежные потоки при аккредитивной форме расчетов:
1 - заявление на аккредитив; 2 - депонированные средства; 3 - извещение об аккредитиве; 4 - отгрузка ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг); 5 - документы об отгрузке; 6 - зачисление средств.
(исполняющий банк) на отдельный ба-лансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
При установлении между банками корреспондентских отно-шений непокрытый (гарантированный) аккредитив может откры-ваться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать свою сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предваритель-ного согласования с поставщиком (например, в случае несоблю-дения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все рас-поряжения об изменении условий отзывного аккредитива пла-тельщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а по-следний -- поставщика. Однако исполняющий банк обязан опла-тить документы, соответствующие условиям аккредитива, вы-ставленные поставщиком и принятые банком поставщика до по-лучения последним уведомления об изменении или аннулирова-нии аккредитива.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннули-рован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от использования ак-кредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавли-вается в договоре между плательщиком и поставщиком, в кото-ром следует указать:
- наименование банка-эмитента;
- вид аккредитива и способ его исполнения;
- способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
- полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккре-дитиву;
- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Другие необходимые документы и условия.
Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществ-ляется в установленном порядке.
Аккредитивная форма расчетов достаточно широко использу-ется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась ин-кассовая форма расчетов.
