Анализ оптимизации налогообложения
p align="left">Минимизация налоговых платежей не всегда отвечает стратегическим потребностям предприятия.Прогнозирование - это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегии развития предприятия.
Объектом прогнозирования является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная величина налоговых баз предприятия.
К числу наиболее важных задач оптимального прогнозирования можно отнести:
1) мониторинг и практическую оценку влияния на показатели деятельности субъекта хозяйствования действующей системы налогов и сборов, а также порядка их взимания;
2) мониторинг и практическую оценку влияния на величину налоговой нагрузки конструктивно-методических материалов по отнесению затрат на издержки обращения и прибыль;
3) анализ фактического и ожидаемого изменения цен и тарифов;
4) состояние разработки и прохождения в законотворческих органах соответствующих законов и подзаконных актов, оценка возможности и сроков их введения в практику, т.е. оценка влияния изменений в налоговом законодательстве на финансовое состояние предприятия.
В этих целях могут быть использованы три основных метода прогнозирования:
1) детализированное моделирование;
2) применение фактической налоговой ставки;
3) определение эластичности налогов (способности налоговых отчислений реагировать на рост доходов).
Стремительное распространение современных информационных технологий позволяет сделать доступным и наглядным современные методы и подходы стратегического прогнозирования
Множество значений налоговых платежей представляет собой упорядоченные последовательности - временные ряды. При их прогнозе используются два подхода. При первом изучается прошлое поведение ряда и в предположение , что система не меняется во времени (не меняется законодательство, не меняется курс белорусского рубля), экстраполируется ряд на будущее без детального изучения самой системы.
Суть второго заключается в построении имитационной модели с изменениями параметров системы, выбирая из них оптимальные. Результатом реализации поставленной задачи должно быть создание имитационной модели для:
1) среднесрочного и долгосрочного прогноза налоговых платежей;
2) имитация ситуации изменения налогового законодательства.
Обычно временные ряды состоят из элементов:
1) тренда;
2) сезонных колебаний;
3) цикличных колебаний;
4) случайных колебаний.
Тренд - это общая направленность изменений определённых значений, взятых на протяжённом отрезке времени
Сезонные колебания - это колебания вокруг тренда, который возник на регулярной основе.
Циклические колебания возникают в период до одного года. Они часто присутствуют в финансовых данных в соответствии со стандартным циклом деловой активности, состоящего из резкого спада, роста, бурного роста.
Случайные колебания - это непредсказуемые колебания. Их анализ можно использовать для вычисления вероятности ошибок и оценки надёжности применяемых моделей прогнозирования.
Годы | Условные обозначения | Прирост налогов и других платежей в бюджет в % к предыдущему году | |
1 | 2 | 3 | |
2004 | Н1 | Х1 | |
2005 | Н2 | Х2 | |
2006 | Н3 | Х3 | |
2007 | Н4 | Х4 | |
2008 | Н5 | Х5 |
Таблица 6. Исходные данные для отражения прироста налогов и других
обязательных платежей.
В соответствии с таблицей 6,
Н1 = (Н1 + Н2 +Н3) / 3 = (Х1 + Х2 + Х3) / 3
Н2 = (Н2 + Н3 +Н4) / 3 = (Х2 + Х3 + Х4) / 3
Н3 = (Н3 + Н4 +Н5) / 3 = (Х3 + Х4 + Х5) / 3
Определим среднегодовое изменение прироста налогов и других обязательных платежей:
?Н = (Нn - Н1) / (n - 1),
где
Нn - последний показатель в ряду выровненных средних, %; Н1 - первый показатель в ряду выровненных средних.
Средний темп роста налогов и сборов будет равен:
Тр = n-1v(Нn / Но) ? 100
где
n - число членов ряда; Нn - начисленные налоги и сборы за последний год периода; Но - начисленные обязательные платежи за первый год периода. Такой метод прогнозирования платежей не всегда можно применить на практике. Это связано с тем, что в республике одним из основных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки. При таких условиях показатели темпа роста налогов будут несколько искажены.
Заключение.
Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием) чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.
Литература.
1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. - М.: финансы и статистика, 2002.
2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. - Мн.: Регистр, 2006. - 156 с.
3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. - Мн.: Издательство МИУ, 2004. - 70 с.
4. Гюрджан В.А., Масинкевич Н.А., Шевцова В.В. Налоги в Республике Беларусь. - Мн.: ПЧУП, Светоч, 2002. - 256 с.
5. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.
6. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. - М.: Дело и сервис, 2000.
7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Новое знание, 2004.
8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ДИС, 1997.
9. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2001.
10. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 21 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. - М.: Новое знание, 2004.
13. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. - 246 с.
14. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией Кравченко Л.И. - Мн.: Новое знание, 2004.
