Анализ оптимизации налогообложения
p align="left">Таблица 3. Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо».Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2004 года и на 0,9% больше 2005 года. Следовательно, влияние косвенных налогов по ООО «Гиппо» составляет 41,2%.
Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:
НН = ? Ннi / к,
где
Ннi - налоговая нагрузка на отдельные показатели; к - количество изучаемых показателей.
Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо» в отчётном году составил 14,0%, что на 2,8% больше 2004 года, но на 6,8% меньше 2005 года.
При изучении путей оптимизации налогообложения переходят к изучению налоговых стимулов. На данном этапе необходимо изучить и дать оценку общей величины налоговых стимулов, а также отдельных видов налогового стимулирования. Использование показателей на практике позволит наиболее полно оценить влияние налоговых стимулов на:
1) отдельные группы налогов;
2) налоговую нагрузку предприятия;
3) результат хозяйственной деятельности.
Оценивая влияние налоговых стимулов на перечисленные выше показатели необходимо исходить из сущности налоговых льгот, отсроченных налогов и государственных средств, не имеющих возвратный характер с точки зрения бухгалтерского учёта.
Налоговые льготы представляют собой средства предприятия. При их предоставлении сумма налогов подлежащих уплате в бюджет уменьшается, что положительно влияет на конечный результаты деятельности субъекта хозяйствования.
Отсроченные налоговые платежи для субъекта хозяйствования являются заёмными средствами. В связи с этим при предоставлении этого вида налоговых стимулов у предприятий сумма начисленных налогов остаётся прежней, уменьшается лишь сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет. Это приводит к временному высвобождению денежных средств. Но в следующих периодах предприятию потребуется больше денежных средств, так как необходимо будет уплатить налоги текущего месяца и отсроченные налоги.
Считается целесообразным резервировать денежные средства. Это позволит своевременно рассчитаться с бюджетом по текущим и отсроченным налогам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной деятельности отсроченные налоги не оказывают влияние, а только на сумму уплачиваемых впоследствии налогов.
За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.
Следующим этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам задолженности.
Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес добавленной стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.
На основании таблицы 4 по ООО «Гиппо» наблюдается тенденция роста задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб. в 2004г. до 282828 тыс. руб. в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной образования и роста налоговой задолженности.
Налоги и другие обязательные платежи | Причитается по расчёту за | Перечислено в бюджет | Задолженность перед бюджетом на конец года | |||||||
2004 год | 2005 год | 2006 год | В 2004 году | В 2005 году | В 2006 году | 2004 год (5 - 2) | 2005 год (6 - 3) | 2006 год (7 - 4) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
1. Налоги, отчисления, относимые на издержки обращения, всего. | 936603 | 1440597 | 1623405 | 799319 | 1246060 | 1446484 | -137284 | -194537 | -176921 | |
1.1. Соцналоги. | 932096 | 1426293 | 1596504 | 794801 | 1231267 | 1420329 | -137295 | -195026 | -176175 | |
1.2. Ресурсные налоги. | 4507 | 14304 | 26901 | 4518 | 14793 | 26155 | +11 | +489 | -746 | |
2. Налоги из выручки от реализации товаров, всего. | 1165627 | 2086023 | 3684232 | 1223200 | 2117908 | 3645042 | +57573 | +31885 | -39190 | |
2.1. Налог на продажу | 75115 | 534852 | 1783846 | 76226 | 488964 | 1889627 | +1111 | _45888 | +105781 | |
2.2. НДС. | 834890 | 1211384 | 1498248 | 916356 | 1282585 | 1368489 | +81466 | +71201 | -129759 | |
2.3. Акцизы. | 27 | 946 | 45 | 402 | 945 | 51 | +375 | -1 | +6 | |
2.4. Другие | 255595 | 338841 | 402093 | 230216 | 345414 | 386875 | -25379 | +6573 | -15218 | |
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, всего. | 155302 | 109065 | 232226 | 157689 | 139369 | 175679 | +2387 | +30304 | -56547 | |
3.1. Налог на прибыль (доходы) | 115308 | 20058 | 150769 | 118648 | 50339 | 94182 | +3340 | +30281 | -56587 | |
3.2. Имущественные налоги | 39994 | 89007 | 81457 | 39041 | 89030 | 81497 | -953 | +23 | +40 | |
4. Прочие налоги и сборы. | 20517 | 2416 | 35869 | 20381 | 2473 | 25699 | -136 | +57 | -10170 | |
Всего | 2278049 | 3638101 | 5575732 | 2200589 | 3505810 | 5292904 | -77460 | -132291 | -282828 |
