Кредиты

суми, що надходять на погашення заборгованості, та суми непогашеної в строк

заборгованості, яка списана на рахунок прострочених позичок.

Операції по видачі кредиту відображаються:

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №1001

“Банкноти та монети в касі банку” – на суму кредиту, видану готівкою;

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №2622 “Кошти в

розрахунках фізичних осіб” – на суму кредиту, видану розрахунковим чеком;

по дебету рахунків №2214, 2205 та кредиту рахунку №2620 “Поточні

рахунки фізичних осіб” – на суму кредиту, перераховану на вклад;

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №1200

“Кореспондентські рахунки в Національному банку України” або №3900

“Рахунки, відкриті в установах банків, що розташовані в Україні” – на суму

кредиту, перераховану згідно з наданим рахунком.

Аналітичний облік заборгованості за позичками ведеться за кожним

позичальником окремо на балансах особових рахунків, а також за кожним видом

позички.

Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:

договір застави майна враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту

рахунків №9501 “Застава, за якої предмет застави передається банку”, №9500

“Застава, за якої предмет застави залишається у заставника” у сумі,

вказаній в договорі застави;

договір поруки, враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту

рахунку 9031 у сумі, вказаній в договорі.

Одночасно оприбутковується кредитний договір та страховий договір

(поліс) по дебету рахунку 9819 “Інші цінності та документи” та кредиту

рахунку №9910 Контррахунок.

Операції по погашенню кредиту відображаються наступними проводками:

по дебету рахунку №1001 і кредиту рахунків №2213, 2214, 2205 – при

погашенні кредиту готівкою;

по дебету рахунку №2620 і кредиту рахунків №2213, 2214, 2205 – при

погашенні шляхом перерахування суми зі вкладу;

по дебету рахунку №1200 або №3900 та кредиту рахунків №2213, 2214,

2205 – при погашенні безготівковим шляхом.

При остаточному погашенні кредиту здійснюються наступні проводки:

дебет рахунку№9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується сума

прийнятого в заставу майна;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списуються кредитний

договір та страховий договір (поліс);

дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума

отриманого Договору поруки.

В кінці кожного місяця установа банку проводить нарахування суми

процентів, які підлягають сплаті позичальником, і цю операцію відображають

наступною проводкою:

дебет рахунку №2218 “Нараховані доходи за користування кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам” та кредит рахунку

№6043 “Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність фізичним

особам”.

Надходження суми процентів готівкою відображається по дебету рахунку

№1001 та кредиту рахунку №2218.

Надходження суми процентів шляхом перерахування зі вкладу

відображається по дебету рахунку №2620 та кредиту рахунку №2218.

Проланговані суми кредитів відносяться в дебет балансового рахунку

№2216 “Пролангована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність,

наданими фізичним особам” та кредит рахунків №2213, №2214.

Погашення пролангованої заборгованості за кредитами, відображається

проводками:

Дт 1001, 1200, 3900

Кт 2216.

Сума кредиту, що не погашена в установлений строк, відображається по

дебету рахунку №2217 “Прострочена заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам” та кредиту рахунку №2216

або кредиту рахунків №2213, №2214.

Погашення простроченої заборгованості за кредитами відображається

наступним чином:

Дт 1001, 1002, 1200, 2620, 3900

Кт 2217.

Сумнівна до повернення заборгованість за кредитами враховується по

дебету балансового рахунку №2291 “Сумнівна заборгованість за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам” та кредиту рахунку

№2217 “Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність,

наданими фізичним особам ”.

На суму нарахованих і несвоєчасно сплачених процентів дебетується

балансовий рахунок №2219 “Прострочені нараховані відсотки за кредитами в

інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам” та кредитується

балансовий рахунок №2218 “Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну

діяльність, наданими фізичним особам”.

Якщо отримання доходів вважається сумнівним, установа банку зменшує

свої доходи на суму такої заборгованості і відображає цю операцію по дебету

рахунку №6043 та кредиту рахунку №2219.

Одночасно заборгованість за сумами несплачених процентів за такими

кредитами обліковується по дебету рахунку №9601 “Несплачені клієнтами

доходи” та кредиту рахунку №9910. При цьому здійснюється нарахування

процентів за позабалансовими рахунками до закінчення строку позової

давності.

У разі якщо коли позичальник неспроможний погасити кредит та проценти

за користування кредитом, установа банку приймає рішення про реалізацію

заставленого майна через аукціон (публічні торги). Ці операції

відображаються наступними проводками:

дебет рахунків №1200, 3900 та кредит рахунку №2909 “Інша кредиторська

заборгованість за операціями з клієнтами банку” – на суму виручки, яка

надійшла від реалізації майна;

дебет рахунку №2909 та кредит рахунків №2217, 2291 – погашається сума

заборгованості за кредитом;

дебет рахунку №2219 та кредит рахунку №6043 – здійснюється нарахування

процентів.

Одночасно виконуються бухгалтерські проводки за позабалансовими

рахунками:

дебет рахунків №9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується

вартість заставленого майна;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списуються страховий

договір (поліс) та кредитний договір;

дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума, яка

зазначена в договорі поруки;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9601 “Несплачені клієнтами

доходи” – списується сума несплачених процентів.

Якщо при реалізації предмета застави буде виручена сума, що перевищує

розмір забезпечених цією заставою вимог банку, різниця повертається банком

заставодавцю. При цьому здійснюються наступні проводки:

дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №1001 – на суму, виплачену

готівкою;

дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №2620 – на суму, зараховану на

вклад.

2.5. ТЕНДЕНЦІЇ В СПОЖИВЧОГО КРЕДИТУВАННЯ (ПЕРСПЕКТИВА РОЗВИТКУ) В УКРАЇНІ

Сьогодні в Україні більшість населення не може собі дозволити купувати

товари тривалого користування за рахунок поточних доходів. Майже половина

працездатного населення має доходи, які не перевищують прожиткового

мінімуму. Для цих категорій людей, а також пенсіонерів, інвалідів та інших

малозабезпечених громадян придбання товарів тривалого користування стає

неможливим.

У цих умовах актуальність набуває вироблення концепції розвитку

споживчого кредитування в Україні в умовах ринкової економіки. Ці проблеми

розробляли вчені-економісти в минулому для умов функціонування планової

економіки. Модель споживчого кредиту, яка склалася раніше в Україні,

виявилась не пристосовною для умов ринкової економіки, а це вимагає

логічного обгрунтування, теоретичного опрацювання проблеми розвитку

споживчого кредиту.

Орієнтація на ринкові відносини передбачає нове розуміння споживчого

кредиту, різноманітну економічну роль партнерів у процесі кредитування,

зміни схеми їх стосунків. Новим у системі взаємин є участь

товаровиробників, будівельних фірм у відтворюючому процесі, охоплюючи

процес реалізації товарів. Споживчий кредит повинен пом`якшити кризу

неплатежів у народному господарстві.

Вивчення системи кредитування фізичних осіб є необхідним, перш за

все, стосовно завдань, які стоять перед комерційними банками. Активна

робота комерційних банків у галузі обслуговування приватних осіб є

необхідною умовою зміцнення ресурсної бази, розширення ринків їх успішної

конкурентної боротьби з небанківськими фінансово-кредитними закладами. При

цьому мова повинна йти не тільки про вдосконалення техніки кредитування і

розширення видів кредитних послуг, але і про вироблення цілого комплексу

нових принципів стосунків банків з фізичними особами. Тому особливо

актуальним є вивчення закордонного досвіду і його творче використання

стосовно умов вітчизняної економіки, що матиме позитивну роль і допоможе

уникнути істотних помилок у побудові моделі економічного механізму

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15