Финансовый учет

1) хозяйственным (за счет специальных служб предприятия);

2) подрядным (специализированное предприятие).

Затраты по кап. ремонту, выполненному хозяйственным способом:

Дт 23 Кт 10, 70, 69,

По окончании работ затраты списываются:

Дт 89 Кт 23

Затраты по кап. ремонту, проведенному подрядным способом:

при предъявлении счета (поставщика) подрядчика

Дт 89 Кт 60

начислен НДС за выполнение работы

Дт 19 Кт 60

погашение задолженности

Дт 60 Кт 51

Если предприятие не создало резерв для проведения кап. ремонта, учет

расходов ведется по

Дт 31 Кт 10, 70, 69 и др.

В течение года эти расходы включаются в себестоимость:

Дт 25 (26) Кт 31

Если эти работы выполнены подрядчиками

Дт 31 Кт 60

Дт 25, 26 Кт 31

5. Учет выбытия основных средств.

Причины:

1) ликвидация полностью (за ветхостью и износом, из-за стихийных бедствий);

2) ликвидация части инвентарного объекта, из-за модернизации,

реконструкции, реоборудования;

3) безвозмездная передача;

4) реализация неиспользованного оборудования и недостачи, выявленной при

инвентаризации.

Безвозмездная передача.

Дт 47 Кт 01

Списание износа

Дт 02 Кт 47

При списании создают ликвидационную комиссию: выявление виновных,

возможность использования отдельных узлов, составление акта ликвидации,

указываются причины, износ, узлы и детали, пригодные для использования. В

бухгалтерии в инвентарных карточках делают специальные пометки.

Документы на ликвидацию:

1) первоначальная стоимость

2) сумма начисленного износа

3) стоимость пригодных узлов, материалов

4) величина расхода на демонтажи.

Продажа ОС

Дт 47 Кт 01

Износ

Дт 02 Кт 47

Выручка от продажи

Дт 51 Кт 47

Финансовый результат от продажи

Дт 47 Кт 80 - прибыль

Дт 80 Кт 47 - убыток.

Учет:

1. Карточка учета

2. Журналы-ордера

3. Главная книга

4. Баланс

Расходы по демонтажу ОС

Дт 47 Кт 10, 70, 89, 23, 60, 23

Ликвидация ветхого оборудования: приход металлолома

Дт 10 Кт 47

6. Учет сданных в аренду и арендованных основных средств.

Аренда бывает: ткущая (предприятие арендует ОС на определенных

условиях) и долгосрочная (арендатор получает ОС на длительное время, по

окончании которого ОС переходят в собственность арендатора. Начисляется

плата за аренду и % за пользование)э

Синтетический учет Д аренды (лизинговые операции)

Передача ОС в долгосрочную аренду. Учет у арендодателя (с правом выкупа)

1. Передача отражается как реализация ОС по первоначальной стоимости.

Дт 47 Кт 01

Начисление износа

Дт 02 Кт 47

В соответствии с договорной ценой передачи в аренду отражаются

договорные обязательства к поступлению

Дт 09 Кт 47

Затем определяется доход от передачи ОС в аренду. Т.к. его сумма

значительна и облагается налогом, то прибыль учитывается на счете ДБП и

отражается

Дт 47 Кт 83

ДБП списывается на прибыль предприятия

Дт 83 Кт 80

Начисление арендных платежей у арендатора

Дт 76 Кт 09

Зачисление средств, поступивших от арендатора

Дт 51 Кт 76

Дополнительный доход за сдачу в аренду ОС

Дт 51 Кт 83, 80 (ежеквартальный, связанный с ростом цен при

незначительно инфляции)

У арендатора: он принимает ОС на баланс по договорным ценам. Поступление

арендованных ОС

Дт 03 Кт 97

Периодически начисляют % за пользование ОС по договору аренды:

Дт 81 Кт 97

Дт 88 (если нет прибыли - субсчет “фонд накопления) Кт 97

Перечисление средств за пользование ОС

Дт 97 Кт 51

По окончании срока долгосрочной аренды при переходе ОС в собственность

предприятия, они приходуются:

Дт 01 Кт 03

По мере эксплуатации арендованных ОС по ним начисляется износ аналогично

расчету износа по собственным ОС

Синтетический учет начисления износа:

Дт 20, 25, 26 Кт 02-2

При оприходовании ОС как собственных приходуется и сумма износа

Дт 02-2 Кт 02-1

Первичный документ: Договор аренды, акт приемки-передачи.

Тема № 5 . Учет нематериальных активов, финансовых вложений и ценных

бумаг.

1. НА и принципы организации их учета.

2. Учет износа НА

3. Учет ЦБ.

4. Учет финансовых инвестиций.

1. НА и принципы организации их учета.

Одной из составных частей имущества предприятия являются

нематериальные активы (НА) . Сюда относятся: долгосрочные неосязаемые

активы, которые не имеют материальных форм, но приносят доход предприятию.

Их ценность заключается в долгосрочных правах, которые они дают

владельцу, например:

- патенты,

- авторские права,

- лицензии,

- торговые марки,

- “ноу-хау”,

- права пользования землей и природными ресурсами,-

- программные продукты,

- особые привилегии,

- технологии,

- права пользования брокерскими местами.

В б/у НА учитываются по стоимости их приобретения, которая

определяется:

1) по цене договоренности сторон. Такая оценка НА применяется, если

учредитель осуществляет в счет вкладов в УК НА.

2) по фактическим затратам на приобретение НА. Эта оценка применяется в

случае приобретения НА за плату;

3) по цене, устанавливающейся экспертным путем. Применяется при поступлении

НА от предприятий, организаций и физ. лиц безвозмездно.

Первичный учет на ведется на основании следующих документов:

- свидетельство на право пользования:

- акт приемки работ по разработке ПО:

- протоколы о внесении НА:

- протоколы собраний учредителей:

- патенты и др.

Аналитический учет НА ведется по их видам в карточках типовой формы

ОС 6 и ведомости № 17, где отражается наименование объекта, первонач.

стоимости, техн.-эк. характеристика, срок полезного действия и др.

Синтетический учет НА ведется на счете 04 “Нематериальные активы”.

Счет активный; Сн (Дт) = наличие НА; Дт = поступление НА в корреспонденции

след. счетов: Кт 75 - при внесении НА учредителями в качестве вкладов в УК.

Кт 08 - приобретение НА за плату у других организаций и лиц

Кт 87 - безвозмездное поступление НА от др. предприятий, лиц и субсидии

правительства

Выбытие НА отражается по Кт 04 01 в кор-ции:

Дт 48 - выбытие при списании, реализации, безвозмезд. передаче НА

НДС - Списание : Дт 68 Кт 19, Начисление: Дт 48 Кт 68

2. Учет износа НА

Как ОС, НА в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на ст-ть

создаваемой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг постепенно в

виде износа (аморт.)

Износ НА начисляется ежемесячно по норме. Ее величина рассчитывается

исходя из первоначальной стоимости и срока полезн. использования.

По объектам без срока полезного исп-я нормы устанавливаются в расчете

на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Учет износа НА ведется на счете 05 “Износ НА”. Начисление износа отр-

ся по Кт 05 в корреспонденции с Дт 20, 25, 26 в зависимости от назначения

НА При выбытии НА по различным причинам по ним начисляется износ Дт 05 Кт

48.

3. Учет ценных бумаг

В связи с расширением рыночных отношений и развитием новых форм

собственности появились новые объекты учета - ц/б.

ц/б - это денежный документ, который удостоверяет имущественное право

владельца документа или его отношение к лицу, выпустившему такой документ.

Выпускать ц/б имеют право любые предприятия, АО, кредитные

учреждения. К ц/б относятся акции, облигации, векселя, депозитные

сертификаты и др.

Акция - это ц/б, которая подтверждает внесение средств ее владельца в

УК АО. Акция дает право участвовать в управлении АО и распределении его

доходов.

В зависимости от объема предост. владельцу прав, акции м.б. простыми

и привилегированными. В зависимости от способа обозначения лица акции, они

делятся на именные и на предъявителя.

АО в России имеют право выпускать только именные акции

Облигация - это ц/б, которая подтверждает обязательство возместить ее

держателю наличную стоимость и уплатить фиксированный процент.

Обл-ции м.б. именные и на предъявителя; %-ные и бес-%-ные; свободно

обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Выпускать облигации м. АО (на сумму не более 25% от УК), любые

предприятия с целью развития, учреждения банка (внутр. гос. и мест.

займов). Средства, полученные от реализации облигаций направляются в

распоряжение гос. и мест. бюджетов. % по обл-циям выплачиваются либо

периодически, либо в конце срока.

Сберегательные сертификаты - это письменные свидетельства кредитн.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12