Финансовый учет

Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой

книге” или в “ Отчете кассира”. По мере движения наличных денежных средств

на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу при

поступлении и расходовании денег. Кассовая книга ведется ежедневно. В конце

дня выводится остаток денег в кассе. Если движение денежных средств

незначительное, то аналитический учет понедельно. Аналитический учет

кассовых операций ведется в кассовой книге двух экземплярах. Выдача

денежных средств кассиром осуществляется только на основании РКО.

Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”.

Дт - поступление денежных средств Кт - 51, 52, 55, 62, 76, 71 и др.

Кт - выдача наличных денежных средств - Дт 70, 71, 75, 43, 97, 51, 52, 26 и

др.

Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 50, по Кт сч. 50

- в журнале-ордере.

Если предприятием осуществляется выдача иностранной валюты через

кассу, то для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный

субсчет для учета денег в иностранной валюте и специальный субсчет для

учета в отечественной валюте в соответствии с курсом.

5. Учет подотчетных сумм.

Помимо выплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы

также подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на

командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц

устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в

соответствии с указом руководителя. По мере расходования денежных средств

подотчетным лицом составляется отчет, где отражается на основании

оправдательных первичных документов фактический расход денежных средств, а

остаток неизрасходованных денег - возвращается в кассу. Израсходованние

средства списываются на затраты производства, в зависимости от целей

расходования.

Порядок учета командировочных расходов.

На основании приказа руководителя работники направляются в

командировку для выполнения служебных обязанностей. оплата их расходов.

Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается Мин. Фин. В

соответствии с этим осуществляется выплата командировочных расходов.

Сейчас состав оплачиваемых командировочных. расходов:

1) проезд до места назначение (туда и обратно);

2) оплата жилья по найму;

3) суточные;

4) прочие расходы при наличии оправдательных документов:

- оплата телефон. разговоров (производственного характера);

- проезд на городском транспорте;

- оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах

норм Минфина).

По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый

отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

1-я часть фин. отчета:

- фамилия командировочного;

- срок;

- подотчетная сумма;

- израсходовано;

- не израсходовано;

- остаток задолженности.

2-я часть (обратная сторона):

- расходы на основании всех приложен. документов;

- суточные;

- кол-во дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается

как 2-а дня).

Суточные определяется умножением кол-ва дней в командировке на лимит

(на одни сутки). При поездке за рубеж суточные. устанавливается Минфином.

для каждой страны в отдельности.

При поездке в командировку сохраняется з/п .

Суточные = 15.000 руб.

Проезд оплачивается по билету.

Проживание - по предъявленной квитанции, если ее нет, то 3.000

руб./день.

В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с

командировкой. Расходы сверх этих сумм м.б. оплачены за счет прибыли

предприятия.

Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее

трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен,

бухгалтерия может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается

подотчетным лицом, главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому

подотчетному лицу отражается остаток задолженности по подотчетной сумме,

выдано, израсходовано, остаток после возмещения.

Выдача на хоз. нужды осуществляется доверенным лицом, которое

устанавливается руководством. Подотчетные суммы - на приобретение товарно-

материальных ценностей.

Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где

указываются реквизиты подотчетного лица, ,наименование ТМЦ, сумма. Заводят

книгу учета “Выданных ценностей”. На основании доверенности и счета на

получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По

совершении хозяйственной операции подотчетное лицо сдает документы в

бухгалтерию.

Синтетический учет ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными

лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с

работниками по получении в подотчет сумм.

Дт - выдача денег под отчет

Кт - израсходование денежных средств подотчетными лицами.

Выдача денег под отчет

Дт 71 Кт 50

Кт 71 Дт 26 - командировочные

Кт 71 Дт 20 - приобретение материалов для производства

Дт 25 - ТМЦ для нужд цеха.

Периодически производится инвентаризация подотчетных сумм.

Недостача - Дт 84 Кт 71

Списание недостачи - Дт 70 (73), Кт 84.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 7.

6. Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным и нетоварным операциям - если предприятие

поставщик или заготовитель ТМЦ. Расчеты по нетоварным операциям связаны с

погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия, органам

соцстраха, пенсионному фонду и др. Все расчеты между предприятием

осуществляются на основании хозяйственных договоров.

Учет расчетов по товарным операциям.

Существуют следующие формы расчетов

платежное требование

платежное поручение

платежное требование-поручение

аккредитивы

особые счета

в порядке плановых платежей

в порядке зачета взаимных требований

почтовые переводы

бартерные сделки

Применение этих форм зависит от договоренности между предприятием-

поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными требованиями.

Сейчас почти не применяется (применяется платежное требование-

поручение). Предприятие-поставщик выписывает счет платежное требование. На

практике эта форма называется акцептной. Существуют две ее разновидности:

предварительный и последующий акцепт.

Предварительный акцепт - в течение трех дней банк ждет ответ от

покупателя. По истечение срока покупатель дает указание банку о

перечислении денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный

счет поставщика. Если ответа нет, то банк воспринимает это как согласие и

перечисляет деньги поставщику.

Последующий акцепт - при поступлении счета в банк плательщика, банк

перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на расчетный счет

поставщика и в течение трех дней ждет согласия покупателя (молчание -

согласие). Если покупатель не дает согласие на оплату или отказывается от

акцепта, то банк изучает причину отказа и возвращает деньги плательщику.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный - при

поступлении счета не по адресу.

Синтетический учет при акцептной форме ведется следующим образом.

Поставщик: Дт 45 Кт 40 (отгрузка продукции)

Дт 46 Кт 45 ( фактическая себестоимость реализованной

продукции списывается)

Дт 51 Кт 46 (оплата, зачисление выручки)

Покупатель Дт 10 Кт 60 (акцептован счет платежное требование поставщика

за ТМЦ)

Дт 60 Кт 51 (оплата счета)

Расчеты платежными поручениями:

Покупатель(счет платежное поручение) ==> банк ==> средства поставщику ==>

отгрузка.

Поставщик: Дт 51 Кт 62 (зачисление выручки от покупателя)

Дт 62 Кт 46 (отражение реализации в момент поступления

средств)

Дт 46 Кт 40 (отгрузка продукции)

Покупатель: Дт 60 Кт 51 (перечисление средств)

Дт 10 Кт 60 (приходование ТМЦ)

Аккредитивная форма:

Недостаток - отвлечение средств из оборота.

1. Выставление аккредитива

Дт 55-1 Кт 51.

2. Расчеты аккредитивами с поставщиком

Дт 60 Кт 55-1

3. Оприходование ТМЦ, поступивш.

Дт 10 Кт 60

4. Возврат неиспользованных средств

Дт 51 Кт 55-1

Плановые платежи: применяются в торговле

Расчетным путем взаимодействия: у предприятий, оказывающих постоянные

услуги друг другу.

Кроме расчетов по товарным операциям на предприятии существуют и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12