Финансовый учет
5. Акт о приемке материальных ценностей (если есть какие-либо
несоответствия: количество, нет документов, качество). Составляется вместо
приходного ордера в двух экземплярах в присутствии представителя поставщика
или другого незаинтересованного лица. Один экземпляр передается поставщику,
один экземпляр - вместо приходного ордера.
6. Лимитно-заборная карта - для учета отпуска, расхода ПЗ. Это ограничение
на ту часть ПЗ, которую следует выдать со склада кладовщиком цехам
подразделениям и др.
7. Карточка складского учета (ведется на складе и составляется для каждого
номенклатурного номера).
Кладовщик указывает:
- остаток ПЗ на начало месяца;
- приход;
- выдачу (расход);
- остаток на конец месяца.
8. Реестр приемки-сдачи документов (отражаются все приходно-расходные
документы, которые передаются в бухгалтерию).
9. Ведомость учета остатков материалов на складе (в нее попадают данные из
карточек складского учета).
Приемка груза осуществляется в соответствии с инструкцией “О порядке
приемки груза”. Если выявлено несоответствие, то комиссия составляет акт о
приемке груза. Это основание для предъявления претензий. При автомобильных
перевозках акт можно не составлять, а сделать отметку на транспортной
накладной. На поступившие материалы получают расчетные документы, которые
регистрируются в журнале учета поступивших грузов. Затем эти документы
сверяют с договором поставки. Если все в порядке, то производится акцепт и
расчетные документы оформляются бухгалтерией для оплаты. Для подотчетных
лиц выписывается приходный ордер: один экз. - в бухгалтерию, один -
остается на складе.
Остатки ПЗ выводятся по формуле:
О конечные = О начальные + П - Р
3. Аналитический учет производственных запасов.
Аналитический У ПЗ может вестись либо по фактической средней
себестоимости, либо в оценке по учетным ценам (договорная, плановая,
расчетная цена). Учетная цена определяется предприятием на основе договора
поставки, цен прошлого месяца с индексацией. Учетная цена носит условный
характер и не совпадает с фактической .
По фактической средней себестоимости (балансовый метод)
1) на каждый вид производственных запасов открывается карточка
количественно-суммового учета. В этой карточке бухгалтер отмечает:
- остатки на начало месяца;
- приход;
- расход;
- остатки на конец месяца.
Делается это в хронологической последовательности. Из карточек информацию
бухгалтер переносит в аналитические количественно-суммовые ведомости по 10,
11, 12 счетам. Эта информация соответствует информации карточек складского
учета.
Средняя фактическая себестоимость единицы изделия рассчитывается так:
остатки на начало месяца + поступило всего (стоимостное
выражение)
Ф с/с = --------------------------------------------------------------------
----------------------------
соотв-е кол-во ост-в на нач. мес. + кол-во поступлений
(натур. единицы)
Расход в стоимостном выражении определяется, используя среднюю
фактическую себестоимость единицы:
Расход в сумме мат-лов = кол-во израсх. мат-лов х средняя фактич. с/с
единицы.
Это делается в связи с колебанием цен.
Остатки = итого поступлений с остатком - израсходовано.
Оценка производственных запасов.
Для правильного ведения БУ необходима оценка ПЗ. Сейчас учет
поступления ПЗ ведется в двух оценках:
- по учетным ценам ;
- по фактической себестоимости.
Для достоверного определения стоимости поступивших ТМЦ вести учет по
фактической себестоимости, но ее определяют только в конце учетного
периода, а значит необходимо вести учет по учетным ценам.
Учетные цены:
- оптовые;
- договорные;
- плановая себестоимость;
- розничные.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов состоит из затрат на
их приобретение. В состав фактической себестоимости входят:
- стоимость материалов;
- затраты по доставке (транспортно-заготовительные расходы);
- оплата % за приобретение в кредит, предоставленных поставщиком ТМЦ;
- наценки и надбавки;
- комиссионные вознаграждения коммерческим, внешнеэкономическим и другим
организациям;
- таможенные пошлины;
- расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществление сторонними
организациями.
Оценка ПЗ, израсходованных на производство, осуществляется методами:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО);
ФИФО: списание материалов строго в хронологическом порядке
поступления партии. Сначала списывается первая партия из поступивших
материалов, затем вторая.
ЛИФО: материалы списываются по стоимости последней приобретенной
партии. Наиболее выгодно при инфляции.
Фактическая себестоимость израсходованных материалов = стоимость
израсходованных материалов + транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к стоимости израсходованных материалов.
Транспорно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости
израсходованных материалов исчисляются отдельно.
ТЗР = (стоимость израсходованных материалов х ТЗР относящиеся к
израсходованным материалам) : 100%
% ТЗР = (ТЗР остатка материалов на начало месяца + ТЗР по поступившим
материалам) : (остаток материалов на начало месяца (по учетным ценам) +
стоимость поступивших материалов по учетным ценам)
Если учет поступления материалов ведется по плановой себестоимости
(учетная цена), то в конце учетного периода определяется отклонение между
фактической себестоимостью поступивших материалов и плановой
себестоимостью. Вместо % ТЗР определяют % отклонений.
Аналитический учет ведется по учетным ценам двумя методами:
параллельным и сальдовым (наиболее распространенным).
Сальдовый метод. Записи в карточках складского учета осуществляется
на основании первичных документов по приходу и расходу. Остаток = остаток
на начало + приход - расход.
Учет расхода ТМЦ в бухгалтерии ведется на основании первичных
документов. Ведутся ведомости по приходу, расходу, составляются оборотные
ведомости по каждому виду ТМЦ.
При журнально-ордерной форме ведется ведомость № 10 (учет запасов):
1 раздел - поступление материалов.
2 раздел - расход и определение фактической себестоимости израсходованных
материалов.
Учет расчетов с поставщиками - журнал-ордер № 6. На основании счетов
поставщиков и первичных документов по приходу в разрезе субсчетов по
каждому поставщику ведется учет поступления материалов и оплата за
поступившие ТМЦ.
Синтетический учет производственных запасов - счет 10 ”Материалы””
(имеет 8 субсчетов) и на счете 12 “МБП”.
Дт - поступление, Кт - расход.
Дт 10 поступление Кт 60 - от поставщиков
Кт 76 - прочих кредиторов
Кт 75 - учредителей
Кт 20 - возврат из производства
Кт 28 и оприходование окончательно забракованной продук-
ции.
Дт 19 Кт 60, 76 - начисление НДС.
Кт 10 - расход - Дт 20, 25(обслуживание производства), 26 (обслуживание
хозяйства), 28 (исправление брака), 48 (реализованные материалы на сторону)
Дт 48 Кт 68 - начисление НДС по проданным ТМЦ.
Синтетический учет израсходованных ТМЦ - ведомости № 15, 12, 16
(реализация), журнал-ордер № 10.
4. Учет МБП.
К МБП относятся предметы стоимостью ниже 50 минимальных зарплат
или сроком эксплуатации менее 1 года независимо от их стоимости. Кроме
того, к МБП относят специальные инструменты и специальные приспособления,
устройства, тара для хранения ТМЦ на складе, предметы для выдачи напрокат,
независимо от стоимости, орудия лова, бензомоторные пилы, сезонные дороги,
временные здания в лесу и др.
Особенности учета МБП:
1) МБП по стоимости подразделяются на МБП стоимостью не более 1/20
установленного лимита за единицу;
2) МБП со стоимостью более 1/20.
МБП стоимостью менее 1/20 установленного лимита учитываются
аналогично производственным, т.е. по мере отпуска их в производство, они
сразу списываются на себестоимость изготавливаемой продукции.
По МБП более 1/20 начисляется износа двумя способами:
1) - при отпуске материалов износ = 50 % их стоимости.
- при списании - оставшиеся 50 % стоимости за минусом износа;
2) начисляется износ 100%
3) по специальным инструментам, приспособлениям и сменному оборудованию
износ начисляется исходя из сметной ставки и запланированного выпуска
продукции с помощь этих инструментов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
