Реферат: Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

( см. приложение Л)

Вступительная часть.

В строке 01 указывается, за какой налоговый (отчетный) период (квартал или месяц) какого года представляется декларация.

В строке 02 указывается полное наименование плательщика, его иден­тификационный код в соответствии с ЕГРПОУ или ГРФЛ, отметка «X» указывает, кто является плательщиком — юридическое или физическое лицо.

В строке 03 указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога и номер свидетельства о регистрации его в качестве пла­тельщика налога на добавленную стоимость.      

В строке 04 указывается адрес и телефон плательщика.  В строке «Признак бюджетного возмещения» плательщиком ставит­ся отметка «X» при заполнении им строк 25-27 декларации. В сокращен­ной форме декларации данная строка отсутствует.

                    Таблица 2.1

Порядок Составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Налоговые обязательства.

 В соответствии с пунктом 10 Порядка ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг), утвержденного приказом Государственной на­логовой администрации Украины от 30.05.97 г. №165, в указанной кни­ге учитываются операции по продаже. На основании данных книги определяется возможность отнесения к налоговым обязательствам сумм налога на добавленную стоимость, начисленных в составе цены поку­пателю в отчетном периоде в связи с продажей товаров (работ, услуг).

Колонка А строка 1 раздела 1 декларации, в которую включаются облагаемые налогом по ставке 20 % объемы продаж, формируется на основании итоговых данных граф 16 и 18 книги учета продажи товаров (работ, услуг). Для заполнения колонки Б используются данные граф 17 и 19 этой же книги. После внесения изменений в форму декларации в строке 1 выделены отдельной строкой бартерные операции.

Для запол­нения этой подстроки необходимо сделать выборку из граф 16,17,18,19 Книги учета продаж, в которой отражены все облагаемые объемы про­даж, в том числе и бартерные.

В строке 2 декларации указываются объемы продажи, облагаемые налогом по нулевой ставке, в строке 2а — экспортные операции — итог графы 14 Книги учета продаж, в строке 26 — другие операции, облага­емые налогом по нулевой ставке — сумма итоговых значений граф 8 и 11 Книги учета продаж. После внесения изменений в форму декларации в строке 2а отдельной подстрокой выделены внешнеэкономические бар­терные операции. Для заполнения этой подстроки необходимо сделать выборку из графы 14 Книги учета продаж, в которой отражены все экспортные операции, в том числе и бартерные.

Строка 3 заполняется, если налогоплательщик в общем объеме опе­раций осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообло­жения, ее значение равно сумме граф 10 и 13 Книги учета продаж. К декларации плательщик должен приложить справку произвольной фор­мы, заверенную подписью бухгалтера и печатью (или подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо), с указанием вида опе­рации и пункта Закона, согласно которому такая операция не является объектом налогообложения. 

В строке 4 указывается объем операций, освобожденных от налого­обложения согласно статье 5 Закона и другим нормативно-правовым актам, который определяется как сумма итоговых значений граф 9 и 12

Книги учета продаж. К декларации плательщик должен приложить справку произвольной формы, заверенную подписью бухгалтера и печа­тью (или подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона или другого нормативно-правового акта, согласно которому такая операция освобождена от нало­гообложения.

Строка 5 декларации является справочной. В ней указывается об­щий объем налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций. Зна­чение данной строки определяется как сумма строк 1, 2, 3 и 4. Заполняет­ся по данной строке только колонка А. В дополнительной подстроке строки 5 отражается суммарный объем бартерных операций, указан­ных в соответствующей подстроке строки 1 и строке 2а декларации.

В строке 6, в соответствии с пунктом 5.4 Порядка, указывается объем импортированных товаров (работ, услуг), основных фондов и немате­риальных активов, при ввозе (пересылке) которых на таможенную тер­риторию Украины в уплату налога на добавленную стоимость был выдан налоговый вексель. Для заполнения этой строки используются графы 7 и 8 Книги учета приобретений. Следует отметить, что при заполнении этой строки обязательным является не только указание сро­ков погашения выданных векселей, но и представление перечней нало­говых векселей, выданных в течение отчетного периода таможенным органам.

В строке 7 указываются объемы работ, услуг, полученных от нере­зидента, и объемы готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента, которая реализуется на таможенной территории Украины. Данные для заполнения колонки А этой строки содержит графа 9, колонки Б — графа 10 Книги учета приобретений.

В строке 8 отражается корректировка обязательств по налогу на добавленную стоимость. Основанием для ее заполнения являются за­полненные в Книге учета продаж графы 20-23. При заполнении данной строки декларации обязательным является представление приложения 2 к налоговой декларации.

До 1 июля 1999 г. в эту строку в каждом отчетном периоде включает­ся сумма налога на добавленную стоимость, которая увеличивает или уменьшает налоговые обязательства в соответствии с результатами единоразового перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита по состоянию на 1 октября 1998г.

В данной строке отражается как НДС, увеличивающий налоговые обязательства, например:

материальные (нематериальные) активы, предоставленные как час­тичная компенсация продавцу плательщику налогов непосредственно покупателем или через какое-либо третье лицо и не включенные в кон­трактную стоимость;

контрактная стоимость операций по продаже товаров (предостав­лению услуг) увеличилась по какой-либо причине;

стоимость тары, которая по контракту должна быть возвращена, не была возвращена в течение срока исковой давности;

операции, которые были задекларированы как не являющиеся объек­тами налогообложения, или облагаемые налогом по нулевой ставке, но не являющиеся таковыми,  так и НДС, уменьшающий налоговые обязательства, например:

проданные товары возвращены поставщику, поскольку они были плохого качества, а поставщик уже задекларировал налог на добавлен­ную стоимость в декларации предыдущего отчетного периода;

поставленные товары не были оплачены покупателем, и долг при­знан безнадежным, а налог на добавленную стоимость был задекларирован;                                                     -контрактная стоимость операций по продаже товаров (предостав­лению услуг) уменьшилась по какой-либо причине.

В строке 9 подсчитывается общая величина налоговых обязательств путем суммирования значения строк 1, 6-8 (+ или-) колонки Б.

Сальдо по кредиту субсчета 643 на конец отчетного периода

Обороты по кредиту субсчета 641 за отчетный период Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24

Новости Быстрый поиск Группа вКонтакте: новости Пока нет Новости в Twitter и Facebook                  Новости Обратная связь Поиск Обратная связь Реклама и размещение статей на сайте