Реферат: Малое предпринимательство
Из данных расчетов видно, что относительная налоговая нагрузка по этим предприятиям вполне сопоставима (51,7% и 50,5%). И даже освобождение предприятия «Б» от уплаты налога на прибыль практически не снижает налоговой нагрузки. Учитывая вышесказанное, можно сделать предварительный вывод: использование льгот по налогам (в частности, по налогу на прибыль) при сохранении ставок по остальным налогам и налогооблагаемой базы практически не влияет на величину налогового пресса, то есть применение на предприятиях этой льготы не облегчает их существования и не стимулирует их деятельность.
Если в данном случае сравнить размер относительной налоговой нагрузки с теоретически обоснованной (описание см. выше), то становится очевидно, что по обоим предприятиям практически превышен предельно допустимый уровень. Подобное положение никак не стимулирует предприятия, и уж тем более не поддерживает.
Сравнение абсолютного размера налоговых платежей и полученной предприятиями прибыли наглядно показывает, что это соотношение (налоговые платежи/прибыль) больше 100%. Это лишний раз подчеркивает недостаток общепринятой методики определения налоговой нагрузки, при которой сравнивается сумма всех уплаченных налоговых платежей (без социальных отчислений) с полученной прибылью.
С целью сравнения размера относительной налоговой нагрузки и оценки ее влияния на деятельность малых предприятий нами предлагается рассмотреть и проанализировать 3 теоретических варианта подхода к налогообложению предприятий. За основу были взяты данные бухгалтерской отчетности по вышеописанному предприятию «А» за 1998 год. Но были изменены характер налогооблагаемой базы и ставки налогов.
Первый вариант предусматривает, что основное количество налогов взимается с дохода (прибыли), а не с валовой выручки или оборота.
Таблица 2.3.3
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 1).
Показатели |
Ставки |
Налогооблага-емая база |
Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 144 000.00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 56 160.00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 469 897.00 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 615 227.00 | ||
|
Относительная налоговая нагрузка (%) |
40.93 |
||
| Имущество | 417 550.00 | ||
| Валовой доход (выручка) | 5 879 214.00 | ||
| Затраты | 5 263 987.00 | ||
| Прибыль | 615 227.00 | ||
| Налог на имущество | 2% | от среднегод. стоимости | 83 510.00 |
| Дорожный фонд |
1.8% 0.3% |
от прибыли | 11 074.09 |
| Ветхое жилье | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы | 1.5% | от прибыли | 9 228.41 |
| Налог на прибыль | 35% | от прибыли | 215 329.45 |
| Налог на содержание милиции | 3.0% | от МРОТ, кол-ва работников | 25.05 |
| Транспортный налог | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| НИОКР | 1.5% | от прибыли | 9 228.41 |
| НДС |
20% 10% |
от работ, услуг прод.товары |
123 045.40 |
| Совокупные налоговые платежи (руб.) | 469 897.60 |
Во втором варианте нами предлагается оставить только 3 вида налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Остальные налоги исключены.
Таблица 2.3.4
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 2).
Показатели |
Ставки |
Налогооблага-емая база |
Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 144 000.00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 56 160.00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 421 884.85 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 615 227.00 | ||
|
Относительная налоговая нагрузка (%) |
38.64 |
||
| Имущество | 417 550.00 | ||
| Валовой доход (выручка) | 5 879 214.00 | ||
| Затраты | 5 263 987.00 | ||
| Прибыль | 615 227.00 | ||
| Налог на имущество | 2% | от среднегод. стоимости | 83 510.00 |
| Дорожный фонд | 0.00 | ||
| Ветхое жилье | 0.00 | ||
| Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы | 0.00 | ||
| Налог на прибыль | 35% | от прибыли | 215 329.45 |
| Налог на содержание милиции | 0.00 | ||
| Транспортный налог | 0.00 | ||
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 0.00 | ||
| НИОКР | 0.00 | ||
| НДС |
20% 10% |
от работ, услуг прод.товары |
123 045.40 |
| Совокупные налоговые платежи (руб.) | 421 884.85 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
