Реферат: Финансовое планирование
В отличие от баланса, который как бы отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия фирмы, отчет о прибылях и убытках показывает динамику ее финансовых операций.
В отчете о прибылях и убытках фирма сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого дохода и его распределение. Отчет о движении наличности – финансовый документ, получающий все большее признание в последние годы. Анализирует источники и использование наличности. Должен уметь ответить на три ключевых вопроса:
1. Какое количество наличности фирма генерировала за истекший год?
2. Каковы источники наличности?
3. Как фирма использовала свою наличность?
Обычно прогноз движения наличности составляется как краткосрочный период, часто на полгода, с разбивкой по месяцам. В прогноз вносятся как плановые, так и последующие фактические показатели.[4 с.321]
IV. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
4.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Реализация готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг позволяет определить финансовый результат деятельности предприятия.
Выручка от реализации продукции – сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий.[9 с.153]
Важным моментом в процессе поступления выручки является своевременность поступления средств. На размер выручки от реализации влияют объем выпускаемой продукции, ее ассортимент, качество, уровень цен, ритмичность отгрузки, формы расчетов.
Важный фактор, влияющий на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг) – процесс ценообразования. В конечном счете цена товара определяется рынком; на нее большое влияние оказывает соотношение спроса и предложения, и она представляет собой компромисс между желанием продавца и возможностями покупателя. Однако исходным пунктом формирования продажной цены является калькуляция.
Таблица 1
Расчет себестоимости продукции по статьям калькуляции(в расчете на единицу продукции).
| № п.п | Статьи затрат и элементы цены | Сумма, руб. | Минимальная цена, руб |
| 1. | Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов) | 14300 | |
| 2. | Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 640 | |
| 3. | Топливо и энергия для технологических целей | 1150 | |
| 4. | Заработная плата производственных рабочих | 4700 | |
| 5. | Отчисления на социальные нужды | 1833 | |
| 6. | Итого прямые затраты | 22623 | |
| 7. | Общепроизводственные расходы | 8144 | |
| 8. | Общехозяйственные расходы | 3846 | |
| 9. | Итого производственная себестоимость | 34613 | |
| 10. | Коммерческие расходы | 716 | |
| 11. | Итого коммерческая себестоимость | 35329 | 35329 |
| 12. | Прибыль (по принятому нормативу рентабельности – 25%, для минимальной цены – 9%) | 8832 | 3180 |
| 13. | Оптовая цена | 44161 | 38509 |
| 14, | НДС (20%) | 8832 | 7702 |
| 15. | Отпускная цена | 55993 | 46211 |
Пункты с 1 по 3 рассчитываются с помощью нормативного метода за счет норм.
Заработная плата рассчитывается с учетом тарифов.
Для определения нижнего предела рассчитывается минимальная цена при данном уровне коммерческой себестоимости единицы продукции(35329 руб.), которая отличается от предполагаемой продажной цены (52993 руб.), поскольку в нее закладывается минимальная прибыль, объективно необходимая для поддержания жизнеспособности предприятия. Всегда существуют объективно необходимые расходы, источником которых является прибыль: некоторые виды налогов, расходы на содержание социально-бытовых объектов. Предположим, коммерческая себестоимость всей продукции предприятия по расчета на предстоящий год равна 1178 тыс.руб., а минимально необходимые расходы из прибыли – 106 тыс.руб. Тогда минимальная рентабельность продукции составит не 25, а 9%. Рассчитывается по формуле:
(106*100) / 1178 =9 %, ( Прибыль * 100 %)/Себестоимость (1)
Соответственно минимальная отпускная цена единицы продукции будет равна 4624 руб.
Таким образом, если условия реализации требуют снижения цены по сравнению с предполагаемым уровнем, то диапазон для маневра составляет при реализации в оптовых ценах 5652 руб.(44161 – 38509), а при реализации по отпускным ценам ( с НДС) – 6782 руб. (52993 – 46211). Конечно, могут сложиться обстоятельства, вынуждающие предприятие продавать свою продукцию по себестоимости и даже дешевле.
4.2 План валютных доходов и расходов
План валютных доходов и расходов составляется с учетом предполагаемого объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, плановых поступлений валюты от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений валюты и предполагаемых расходов в валюте. При расчетах поступлений валютной выручки от экспорта товаров принимается во внимание обязательная продажа части ее (50%) за рубли.
Таблица № 2.
План валютных доходов и расходов пивзавода «Владовар (тыс. долларов США)
| Поступления валюты | Расход валюты | ||
| Выручка от реализации товаров на экспорт, поступившая на текущий валютный счет | 175 | Затраты на приобретение материальных ценностей и на оплату текущих расходов | 100 |
| Выручка от реализации товаров, услуг на внутреннем валютном рынке | 15 | Затраты на модернизацию | 80 |
| Валютный резерв | 10 | ||
| Итого | 190 | Итого | 190 |
Материал таблицы показывает, что данное предприятие при плане поступления валюты в сумме 140 тыс.долл. США планирует израсходовать 180 тыс.долл. США, В результате образуется валютный резерв в размере 10 тыс.долл. США.
4.3 Составление финансового плана
Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего суммы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств, а при необходимости – за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отступления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта.[5 с.113]
