Выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
p align="left">-- справка о месте нахождения обособленных подразделений (их адреса, ИНН / код причины постановки на учет), дислокации производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории организации, наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, подписанная проверяющим(и) и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями;-- иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений и для принятия правильного решения по результатам проверки.
Непосредственно после окончания выездной налоговой проверки проверяющий должен составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения (см приложение). Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт выездной налоговой проверки с учетом указанных выше требований Инструкции. Подписанный проверяющими акт выездной налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика или индивидуальному предпринимателю (их представителям), о чем на последней странице экземпляра акта, остающегося на хранении в налоговом органе, делается запись:
“Экземпляр акта с ... (указывается количество приложении) приложениями на __ листах получил”
за подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя (их представителей), получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта.
В случае, когда указанные выше лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, на последней странице акта делается запись следующего содержания:
“____________________________________________________________
(Ф. И. О. руководителя организации с указанием его должности, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (Ф. И. О. их представителей))
от получения настоящего акта уклонился”.
Указанная выше запись должна быть заверена подписью проверяющего с указанием соответствующей даты.
Акт налоговой проверки может быть направлен налогоплательщику либо его представителю по почте заказным письмом или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В этом случае к экземпляру акта, остающемуся на хранении в налоговом органе, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или иного способа передачи акта налогоплательщику либо его представителю. В случае отказа руководителя организации-налогоплательщика или индивидуального предпринимателя (их представителей) от подписания акта руководителем проверяющей группы (проверяющим) на последней странице акта производится и заверяется его подписью запись:
“___________________________________________________________
(Ф. И. О. руководителя организации с указанием его должности, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (Ф. И. О. их представителей))
от подписи акта отказался”.
2. Выездная проверка правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО "Удача"
2.1 Характеристика объекта исследования ООО "Удача"
ООО «Удача» было образовано в 2000 году и зарегистрировано в ИФНС города Тольятти (ИНН 6324324401, КПП 632480023).
Место расположения организации - г.Тольятти, ул. Фрунзе 4а.
ООО «Удача» осуществляет производство и реализацию металлических входных и межкомнатных дверей на территории Алтайского края. Тяпкин Валентин Петрович является директором ООО «Удача».
Штат работников ООО «Удача» представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Штат работников ООО «Удача»
№ п/п | Должность | Численность | Месячный оклад, руб. | |
1 | Директор | 1 | 10000 | |
2 | Гл. бухгалтер | 1 | 7400 | |
3 | Менеджер | 1 | 7000 | |
4 | Продавец-консультант | 4 | 4500 | |
5 | Уборщица | 2 | 1850 | |
6 | Столяр | 3 | 6800 | |
7 | Водитель | 2 | 3500 | |
8 | Грузчик | 2 | 4150 |
Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. руб.
Данная организация является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, так как осуществляет реализацию металлических входных и межкомнатных дверей на территории Самарской области и выполняет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом). Организация исчисляет налог по ставкам 18%, 18%/118%.
Определим налоговую базу за отчетный период (I кв. 2008 года) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 %:
05.01.08г. реализована продукция ООО «Эйр», стоимость которой 310345 руб. (без НДС);
10.02.08г. реализовано 15 стальных дверей по цене 7100 руб. (без НДС) за дверь магазину «Роскошь»;
25.03.08г. реализовано 30 дверей из ламината по цене 4650 руб. (без НДС) за дверь ООО «Киса»
07.02.08г. реализовано 13 стальных дверей по цене 8320 руб. (без НДС) за дверь и 41 дверь из ламината по цене 4320 руб. (без НДС) оптовому магазину «Болтекми».
НБ=310345+(7100*15)+(4650*30)+(13*8320+41*4320)=841625руб.
Определим налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом:
26.02.08г. отпущены материалы со склада на строительство склада на сумму 615000 руб. (без НДС);
05.03.08г. начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве -5000 руб.;
19.03.08г. начислена заработная плата рабочим-240000 руб.;
21.04.08г. завершенный строительством склад принят на учет.
НБ=240000+615000 +5000=860000 руб.
Определим налоговую базу по НДС с авансовых платежей в счет предстоящих поставок:
02.01 получен авансовый платеж от ООО «Эйр» в размере 190000 руб.;
05.01 отгружена продукция ООО «Эйр»;
05.02 получен авансовый платеж от оптового магазина «Болтекми» в размере 150000 руб.;
07.02 продукция отгружена покупателю.
НБ=190000+150000=340000 руб.
Расчет суммы налога при реализации товаров:
- сумма исчисленного налога = НБ*18%
- сумма исчисленного налога = 841625*18%=151493 руб.
Расчет суммы налога с авансовых платежей:
- сумма исчисленного налога = НБ*18%
- сумма исчисленного налога = 340000*18%/118%=51864 руб.
Расчет суммы налога при строительстве:
- сумма исчисленного налога = НБ*18%
- сумма исчисленного налога = 860000*18%=154800 руб.
Общая сумма исчисленного налога = 151493+51864+154800=358157 руб.
Согласно ст.171 НК РФ ООО «Удача» имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов.
16.02 организация приобрела для производства изделий оборудование на сумму 900000 руб. с НДС. Оборудование принято на учет;
17.02 транспортная организация доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5000 руб. с НДС;
02.03 приобретены и оприходованы материалы у ООО «Лесовичок» на сумму 167000 руб. с НДС.
НБ=900000+5000+167000=1072000 руб.
Расчет суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг):
- сумма исчисленного налога = НБ*18%
- сумма исчисленного налога = 908475*18%=163525 руб.
Сумма налога, подлежащая налоговому вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) =163525 руб.
Налоговый вычет с авансовых платежей, так как произошла отгрузка продукции покупателю: сумма налога, подлежащая налоговому вычету с авансовых платежей = 51864 руб.
Общая сумма налоговых вычетов = 51864+163525=215389 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет =358157-215389=142768 руб.
ООО «Удача» должна представить налоговую декларацию (Приложение Б) по НДС в срок не позднее 20 апреля 2008 года и в этот же срок должна уплатить налог в бюджет.
ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Удача» товарам (работам, услугам), так как ООО «Удача» будет применять упрощенную систему налогообложения.
