Влияние налогового планирования на минимизацию налогов
p align="left">Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6 173 642 рубля.Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 111 261 рублей.
Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Материалы» - 6 173 642 рубля.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 1 111 261 рублей - налог на добавленную стоимость уплаченный в бюджет рассчитан по формуле (9):
НДС = 6 173 642 рублей * 18% / 118% = 1 111 261 рублей.
4. так как ООО «Антей Плюс» не сотрудничает с поставщиками, не выделяющими налог на добавленную стоимость, то приведем условную сумму расчета с поставщиками, не выделяющими налог на добавленную стоимость, за год - 100 800 рублей.
Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 100 800 рублей.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается по формуле (10):
НДС в бюджет = (1 386 422 рублей + 113 979 рублей) - 1 111 261 = 1 500 401 рублей - 1 111 261 рублей = 389 140 рублей.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 « Расчетные счета» - 389 140 рублей - налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет.
Вариант 2.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость с заменой поставщиков, освобожденных от уплаты налога, на поставщика, выделяющего налог на добавленную стоимость.
1. реализация товаров (работ, услуг) собственного производства за год составила 7 702 341 рублей без учета налога на добавленную стоимость.
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» - 7 702 341 рубль.
Дт 90 «Продажи» Кт 68 « Расчеты по налогам и сборам» - 1 386 422 рубля - налог на добавленную стоимость полученный.
Налог рассчитывала по формуле (9):
НДС = 7 702 341 рубля * 18% / 100% = 1 386 422 рублей.
2. авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), составили 747 198 рублей.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 747 198 рублей.
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» - 747 198 рублей.
Дт 90 «Продажи» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 113 979 рублей - полученный налог на добавленную стоимость, рассчитанный по формуле (9):
НДС = 747 198 рублей * 18% / 118% = 113 979 рублей.
3. так как в этом варианте расчета мы производим замену поставщиков, то имеем право ту сумму, которую фактически выставляют нам освобожденные поставщики (100 800 рублей), прибавить к общей сумме от приобретения материальных ресурсов. Таким образом, мы добьемся увеличения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, так как купленные у этих поставщиков материалы были использованы на основное производство. Следовательно, материальных ресурсов было приобретено на сумму 1 212 061 рублей.
Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 027 170 рублей.
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 184 891 рублей.
Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Материалы» - 1 027 170 рублей.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 184 891 рубля - налог на добавленную стоимость уплаченный. Рассчитан по формуле (9):
НДС = 1 212 061 рубля * 18% / 118% = 184 891 рубля.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается по формуле (10):
НДС в бюджет = (1 386 422 рублей + 113 979 рублей) - 1 212 061 рублей = 1 500 401 рублей - 1 212 061 рубля = 288 340 рубля.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 « Расчетные счета» - 288 340 рублей - налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет.
Из выше приведенного примера мы видим, что экономия организации ООО «Антей Плюс» имеет место во втором варианте, то есть при отказе сотрудничества с поставщиками, не выделяющими налог на добавленную стоимость. При выполнении этого условия, организация может сэкономить на налоге на добавленную стоимость 100 800 рублей (389 140 рублей - 288 340 рублей) за год.
Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость становится выгодным, когда покупатели не выделяют «входной» налог и не предъявляют его к налоговому вычету из своих налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
3.5 Минимизация налога на прибыль организаций
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом обложения по данному налогу является прибыль, равная полученному налогоплательщиком доходу и уменьшенная на величину произведенных им расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).
При исчислении налога доходы подразделяются на:
- доходы от реализации продукции, имущественных прав;
- внереализационные доходы;
- доходы прочие.
Расходы подразделяются на:
- реализационные расходы (материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, прочие расходы);
- внереализационные расходы.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы производится по формуле:
НБ = По - Дпр , (11)
где НБ - налоговая база,
По - прибыль налогооблагаемая,
Дпр - доходы прочие (по операциям с ценными бумагами, доходы от долевого участия в других организациях).
По = (Др + Двн) - (Рр + Рвн) , (12)
где Др - доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
Двн - доходы от внереализационных операций,
Рр - расходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
Рвн - расходы по внереализационным операциям.
Ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 20% (2,0% поступает в Федеральный бюджет, и 13,5 - 18% поступает в территориальный бюджет). Это основная ставка, применяемая в Российской Федерации начиная с 1 января 2009 года. Налог на прибыль является одним из основных федеральных налогов.
Налог на прибыль является регулирующим. Его ставки, подлежащие зачислению в бюджеты субъекта Российской Федерации, меняются практически каждый год: в 2002 году - 14,5%, в 2003 году - 16%, в 2004 году - 17%, с 2005 - 17,5%. Неизменной оставалась величина допустимого снижения ставки - не более чем на 4%.
Налог на прибыль организаций рассчитывается самостоятельно, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Нпр = НБ * С, (13)
где Нпр - налог на прибыль организации,
НБ - налоговая база, подлежащая налогообложению,
С - ставка налога на прибыль организации.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
В 1 квартале текущего налогового периода его размер такой же, как и в последнем квартале предыдущего налогового периода, то есть в 4 квартале.
Во 2 квартале сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной 1/3 суммы авансового платежа за 1-ый отчетный период текущего года.
В 3 квартале сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала.
В 4 квартале сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При рассмотрении возможностей оптимизации налога на прибыль ООО «Антей Плюс» берет во внимание все аспекты исчисления и уплаты данного налога. Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, данная организация действует исходя из общей стратегии организации, ориентированной на удовлетворение интересов собственников, как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние суммы налога и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.
Основные направления оптимизации налога на прибыль следующие:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
