Упрощенная система налогооболожения
p align="left">Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26 НК РФ.2. Сравнительный анализ применения различных налоговых режимов
Проанализируем налоговую нагрузку на конкретное предприятие при применении различных режимов налогообложения.
Мировой опыт показывает, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика, эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определённая часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы.
Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты теневого бизнеса, дальнейшем укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.
Согласно действующего законодательства ООО «ТК «Бытошь-Стекло» является налогоплательщиком на общем режиме налогообложения. В таблице 1 представлена динамика налоговой нагрузки на предприятие.
Таким образом, налоговая нагрузка на предприятие в год в динамике составляла: 2007 г. - 678963 руб.; 2008 г. - 429637 руб.; 2009 г. - 287675 руб.
Проведем теоретическое моделирование ситуации перехода предприятия на УСН и ЕНВД.
Таблица 1 - Динамика налогов, уплачиваемых ООО «ТК «Бытошь-Стекло»
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменение, +/- | |
Налог на имущество организаций | 7432 | 11450 | 7273 | -159 | |
- среднегодовая стоимость имущества | 337831 | 520473 | 330613 | -7218 | |
Транспортный налог | 1408 | 1951 | 73 | -1335 | |
Страховые взносы на ОПС | 98855 | 163981 | 104633 | 5778 | |
- на страховую часть пенсии | 81531 | 133812 | 84914 | 3383 | |
- на накопительную часть пенсии | 17324 | 30169 | 19719 | 2395 | |
- база налогообложения | 706106 | 1171290 | 747383 | 41277 | |
Единый социальный налог, в т.ч.: | 84732 | 140554 | 175696 | 90964 | |
- в федеральный бюджет | 42366 | 70277 | 135954 | 93588 | |
- ФСС | 20477 | 33967 | 19208 | -1269 | |
- ФФОМС | 7767 | 12884 | 7286 | -481 | |
- ТФОМС | 14122 | 23426 | 13248 | -874 | |
Налог на прибыль | 486536 | 111701 | 0 | -486536 | |
- налогооблагаемая база | 2027233 | 465423 | -265513 | -2292746 | |
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД | 678963 | 429637 | 287675 | -391288 |
Рассмотрим налоговую нагрузку на предприятие при применении упрощенной системы налогообложения при прочих равных условиях:
- применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль (прибыли от деятельности по пп. 3-4 ст. 284 НК РФ ООО «ТК «Бытошь-Стекло» не получает), налога на имущество организаций и единого социального налога;
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Рассчитаем возможные суммы налогов по УСН в таблице 2.
Рассмотрим налоговую нагрузку на ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при переходе на ЕНВД при прочих равных условиях:
- уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога;
Таблица 2 - Расчет налоговой нагрузки ООО «ТК «Бытошь-Стекло» при возможном применении УСН
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменение, +/- | |
1. База налогообложения доходы, ставка налога 6% | |||||
Доходы предприятия, тыс. руб. | 390640 | 278725 | 62845 | -327795 | |
Налог по УСН | 23438,4 | 16723,5 | 3770,7 | -19667,7 | |
Транспортный налог | 1408 | 1951 | 73 | -1335 | |
Страховые взносы на ОПС | 98855 | 163981 | 104633 | 5778 | |
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД | 514341 | 461381 | 171322 | -343020 | |
2. База налогообложения - «доходы-расходы», ставка 15% | |||||
Доходы предприятия, тыс. руб. | 390640 | 278725 | 62845 | -327795 | |
Расходы предприятия, тыс. руб. | 339634 | 255223 | 61665 | -277969 | |
Налогооблагаемая база | 51006 | 23502 | 1180 | -49826 | |
Налог по УСН | 7650,9 | 3525,3 | 177 | -7473,9 | |
Транспортный налог | 1408 | 1951 | 73 | -1335 | |
Страховые взносы на ОПС | 98855 | 163981 | 104633 | 5778 | |
ИТОГО НАЛОГОВ ЗА ГОД | 889194 | 726907 | 230573 | -658621 |
