Быстрый поиск

Учет кредитов на примере ЧП "Гранд Прим Сервис"

p align="left">Залоговое право банка на имущество заемщика формируется договором залога имущества, дающее право банку в случае нарушения договора должником получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, находясь в привилегированном положении перед другими кредиторами заемщика. Договор о займе заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома.

В залог может предоставляться имущество, которое имеет денежную оценку. Гарантии предоставляются в письменном виде и являются обязательством заемщика погасить полностью или частично задолженность по ссуде и процентам. Гарант предоставляет гарантийное письмо в учреждение банка по месту погашения ссуды и процентов.

Кредиты выдаются заемщику в соответствии с заключенным кредитным договором, в котором предусматривается цель, сумма и срок кредита, перечень документов, и периодичность предоставления их банку, формы проверки их обеспечения и целевого использования и др.

Банк может заключить договор на кредитное обслуживание заемщика на год или более длительный срок. На длительный срок выдача кредитов осуществляется на основании ежегодно заключаемых кредитных соглашений. Условия договора и кредитного соглашения определяются для каждого клиента индивидуально.

Краткосрочные кредиты предоставляются, исходя из оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей об окупаемости затрат, и, как правило, на срок не более 12 месяцев. В отдельных случаях, в зависимости от специфики цикла производства, кредиты могут выдаваться на более длительные сроки, но не более 2-х лет.

В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения краткосрочного кредита, предусмотренным в кредитном договоре, кредитным отделом банк оформляется распоряжение на выдачу кредита.

Кредит предоставляется, как правило, в безналичном порядке путем оплаты со ссудного счета заемщика расчетно-денежных документов или перечисление суммы кредита на расчетный счет заемщика. При необходимости кредит может выдаваться наличными (на покупку скота и сельскохозяйственных продуктов у населения).

При кредитовании крупных целевых программ, если банк не может удовлетворить кредитную заявку субъекта. Банк может выдавать кредиты совместно с другим банком.

Долгосрочные кредиты банки выдают под капитальные вложения субъекта: на затраты по строительству, ре-конструкторскому и техническому перевооружению объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, зданий, сооружений, создания совместно контролируемого предприятия и так далее.

Конкретные сроки и периодичность погашения долгосрочных кредитов определяется по договоренности банка и заемщика, исходя из окупаемости затрат, платежеспособности и финансового состояния заемщика, кредитного риска, а также необходимости ускорения оборачиваемости кредитных ресурсов и других условий. Процентная ставка за использование кредита должны быть регулярной (плавающий процент) с условием пересмотра в сторону роста (снижения) в зависимости от условий рынка, изменения процентов по депозитам, официально объявленного индекса инфляции.

2 Учет кредитов на примере ЧП «Гранд Прим Сервис»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ЧП «Гранд Прим Сервис» было создано в 25.06.2002. Основными видами деятельности предприятия являются:

сервисное обслуживание компьютерной техники предприятий;

продажа и ремонт компьютеров;

разработка программного обеспечения.

Директором ЧП «Гранд Прим Сервис» является Смекенова Куралай Канатовна, бухгалтер - Искаков Нариман Алибекович.

ЧП «Гранд Прим Сервис» в своем штате насчитывает 12 сотрудников (все являются специалистами по компьютерному оборудованию), кроме директора.

Основными покупателями фирмы являются малые и средние предприятия, которые покупают от одного и более единиц компьютерной техники. Поставщиком, причем единственным, является ТОО «Logitech», находящаяся в г. Новосибирск. Поставка товара осуществляется железнодорожным путем.

Фирма за свою сравнительно короткую деятельность показала себя с лучшей стороны, применялись самые современные способы продвижения товара на рынке с учетом местных социально-экономических условий. Однако, продажа столь дорогостоящего оборудования требует и немалых средств для их дореализационного приобретения.

Покупку дорогостоящей аппаратуры фирма не может осуществлять за счет своих собственных средств, поэтому каждый раз ЧП «Гранд Прим Сервис» при приобретении компьютерной техники оформляет краткосрочный кредит в банке «ЦентрКредит».

2.2 Аналитический и синтетический учет кредитных операций

Синтетический учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 «Займы», в котором включены счета - 601 «Займы банков», 602 «Займы от внебанковских учреждений», 603 «Прочие». Аналитический же ведется в журнале-ордере №4 «Кредиты банка».

К первичной документации по учету кредитных операций можно считать: приходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету, вексель, чековая книжка.

Рассмотрим подробно корреспонденцию счетов. Как было уже отмечено выше, ЧП «Гранд Прим Сервис» периодически получает кредиты для закупки компьютерной техники. Также фирма погашает свои задолженности в бюджет за счет кредитов, т.к. ее товары еще не полностью реализованы.

Рассмотрим некоторые операции более подробно на журнале учета хозяйственных операций.

Таблица 1.

Журнал учета хозяйственных операций ЧП «Гранд Прим Сервис» за сентябрь.

№ п/п	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1	Получен кредит банка на расчетный счет согласно кредитного договора	1 450 546	441	601
2	Оплачен за счет кредита счет от фирмы «Logitech» г. Новосибирска за поставку компьютеров	856 500	671	441
3	Оплачена за счет кредита задолженность по НДС	150 000	633	441
4	Увеличение задолженности по кредитам за счет курсовой разницы	15 451	844	601
5	Поступили на расчетный счет деньги за проданные компьютеры	2 256 150	441	222
6	Погашена сумма кредита	1 465 997	601	441
7	Погашена сумма начисленного процента	219 900	831	684
8	Переведена банку сумма начисленного процента	219 900	684	441

Переходный период к рыночной экономике принесло изменения в кредитную систему. Особенно это изменение произошло в том направлении, что предприятие имеет право маневрировать денежными средствами, то есть предоставлять средства взаймы. Это потребовало внести в Генеральный план счетов бухгалтерского учета новый пассивный счет 602 «Займы от внебанковских учреждений», на котором обобщается информация о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них заемным и другим привлеченным средствам в национальной и иностранной валюте.

Одновременно в Генеральном плане счетов бухгалтерского учета введено два забалансовых счета:

008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных»

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных».

На этих счетах учитывают наличие и движение полученных и выданных гарантий и обеспечение обязательств и платежей.

В качестве обеспечения обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договора залога, страховые полюса и так далее. Рассмотрим более подробно подобные ситуации на примере ЧП «Гранд Прим Сервис».

ЧП «Гранд Прим Сервис» в текущем году выдало заем ЧП Смагулов в сумме 200 000 тенге на один год под 15%. Также ЧП «Гранд Прим Сервис» выступало гарантом для ЧП Смагулов для получения еще одного кредита в банке. При движении этих средств в бухгалтерии сделаны следующие записи:

Таблица 2.

Журнал хозяйственных операций по учету операций счета 602

№ п/п	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1	Выдана гарантия в соответствии с договором для получения займа	200 000	009
2	Начислена сумма, предусмотренная в договоре (проценты за гарант)	15 000	332	724
3	Получены проценты	15 000	441	332
4	По договору получены заемные средства	200 000	441	602
5	Начислен процент от суммы договора	30 000	831	684
6	Начислен процент заимодавцу	30 000	831	684
7	Перечислены проценты	30 000	684	441
8	Кредит погашен	200 000	602	441