Сущность и порядок применения систем налогообложения
p align="left">Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 3-го торгового места:Рассчитаем подкоэффициент К2:
(14/31 + 18/29 + 29/31) / 3 = 0,669
К2 = 0,8 * 0,669 = 0,535
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность - 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,535 * 15% = 1 871 руб.
Итого для организации «Гамма» сумма ЕНВД, подлежащая уплате составит:
1 210 + 1 804 + 1 871 = 4 885 руб.
4. Практическое задание1. Заполнить Книгу учёта доходов и расходов ООО «Альфа» за 4-й квартал 2010 года (дата условная).
2. Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (приложение А) и регистры начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (приложение Б)
3. Исчислить сумму Единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам налогового периода.
4. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения по итогам налогового периода.
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | ||||
№ п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 114 | ||
2 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование | 7 952 | ||
3 | 15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №10 | Выплачена из кассы заработная плата | 49 416 | ||
4 | 15.10.2010 платежное поручение | Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников | 7 384 | ||
5 | 15.10.2010 выписка банка Договор №15/10 от 16.05.2010 | Получена оплата по договору поставки | 560 000 | ||
6 | 15.10.2010 расчет | Включена в расходы покупная стоимость проданных товаров | 180 000 | ||
7 | 15.10.2010 расчет | Включен в расходы НДС по проданным товарам | 32 400 | ||
8 | 20.10.2010 Акт ввода в эксплуатацию №1 Платежное поручение от 11.10.2010 №380 | Приобретен персональный компьютер | 30 090 | ||
9 | 25.10.2010 Платежное поручение №371 | Перечислена арендная плата | 30 000 | ||
10 | 25.10.2010 Платежное поручение №371 | Перечислен НДС по арендной плате | 5 400 | ||
11 | 26.10.2010 выписка банка | Получен штраф и пеня за нарушение покупателем сроков платежа | 5 000 | ||
12 | 02.11.2010 авансовый отчет №125 | Приобретены канцелярские товары | 3 562 | ||
13 | 10.11.2010 выписка банка Договор поставки №18/10 от 11.06.2010 | Получен аванс под предстоящую поставку товаров | 490 500 | ||
14 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 114 | ||
15 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование | 7 952 | ||
16 | 15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №11 | Выплачена из кассы заработная плата | 49 416 | ||
17 | 15.10.2010 платежное поручение | Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников | 7 384 | ||
18 | 09.12.2010 акт | Безвозмездно получены товарно-материальные ценности | 23 700 | ||
19 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 114 | ||
20 | 12.10.2010 платежное поручение №371 | Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование | 7 952 | ||
21 | 15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №12 | Выплачена из кассы заработная плата | 49 416 | ||
22 | 15.10.2010 платежное поручение | Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников | 7 384 | ||
23 | 15.12.2010 расчетно-платежная ведомость №12 | Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств | 5 550 | ||
24 | 16.12.2010 извещение №5689/3518 Договор от 25.12.2008 | Получены проценты по договору займа, заключенному с физическим лицом | 25 640 | ||
25 | 29.12.2010 платежное поручение №241 | Выплачены проценты по кредиту | 36 885 | ||
26 | 31.12.2010 расчет | Списана в расходы часть стоимости а/м Форд Фокус | 25 875 | ||
27 | 31.12.2010 расчет | Списана в расходы часть стоимости исключительного права на товарный знак | 10 021 | ||
28 | 31.12.2010 расчет | Списана в расходы оставшаяся часть стоимости а/м Ниссан-Атлас | 190 000 | ||
Итого за IV квартал | 1 104 840 | 744 381 |
Сумма полученных доходов за налоговый период:
980 800 + 1 420 000 + 1 570 000 + 1 104 840 = 5 075 640 руб.
Сумма произведенных расходов за налоговый период:
1 120 000 + 975 300 + 1 364 260 + 744 381 = 4 203 941 руб.
Разница между доходами и расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы:
5 075 640 - 4 203 941 = 871 699 руб.
