Сущность и порядок применения систем налогообложения
Сущность и порядок применения систем налогообложения
16
Содержание
- 1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
- 2. Перечислите субъектов, не имеющих права применять упрощённую систему налогообложения
- Задача
- Практическое задание
- Список литературы
- 1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
- Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части второй закрепляет положения о системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а именно глава 26.3 НК РФ. Данная система стала применяться наряду с общей системой налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
- Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - единый налог) может применяться по решению субъектов для некоторых видов предпринимательской деятельности такой, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и другие виды деятельности, указанные в статье 346.26 части 2 НК РФ.
- Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организации, единого социального налога (касается предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
- Уплата единого налога не коллективными субъектами права, а физическими лицами в качестве индивидуальных предпринимателей предполагает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц, единого социального налога (касается предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
- Организации и индивидуальные предприниматели не являются налогоплательщиками на добавленную стоимость, если уплачивают единый налог (исключение: уплата налога и на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную границу РФ). Уплата же иных видов налогов осуществляется в общем режиме налогообложения в соответствии с положениями НК РФ.
- Налогоплательщики единого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Данные субъекты обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме по законодательству России.
- Если же единый налог касается нескольких видов предпринимательской деятельности, то учет их показателей ведется раздельно для каждого вида деятельности. Те лица, которые занимаются иной предпринимательской деятельностью наравне с той, которая облагается единым налогом, уплачивают налоги и сборы в отношении такой деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
- Организации и индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиками единого налога (ЕНВД) должны состоять на учете налогового органа в соответствующем субъекте РФ по месту осуществления указанного вида деятельности. Срок постановки на учет не должен превышать 5 дней с начала осуществления такой деятельности.
- Объект налогообложения для применения единого налога - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база для исчисления суммы ЕНВД зависит от вида осуществляемой деятельности. Это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Например, в отношении оказания бытовых услуг базовая доходность в месяц будет составлять 5000 рублей, если физические показатели - количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
- Налоговый период по ЕНВД - квартал. Ставка устанавливается в размере 15 процентов от величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Торговое место, № | Количество дней аренды | |||
январь | февраль | март | ||
1 | 16 | 18 | 5 | |
2 | 26 | 29 | 3 | |
3 | 14 | 18 | 29 |
Местным нормативно-правовым актом К2 для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определён в размере 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.
Задание: определить скорректированное значение коэффициента К2 с учётом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности, рассчитать налоговую базу и сумму ЕНВД по итогам I квартала.
Решение
Компании могут использовать не только установленный коэффициент К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с учетом рабочего графика. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до третьего знака после запятой.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 1-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(16/31 + 18/29 + 5/31) / 3 = 0,433
К2 = 0,8 * 0,433 = 0,346
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность - 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,346 * 15% = 1 210 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 2-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(26/31 + 29/29 + 3/31) / 3 = 0,645
К2 = 0,8 * 0,645 = 0,516
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность - 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,516 * 15% = 1 804 руб.