Социальный налог

Социальный налог

Министерство образования и науки Республики казахстан

Карагандинский экономиКО-ПРАВОВОЙ КОЛЛЕДЖ

Курсовая работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Социальный налог»

Выполнила

ст-ка гр. НД-07-2

Фриявф И.Л.

Проверил

Ныгметова Г.Т

Караганда - 2008г.

• ВВЕДЕНИЕ
• Налогообложение - это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.
• Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Задачей социального налога является формирование доходной части бюджета на социальные программы.
• Принятая в 1995 году Конституция Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года провозгласила Казахстан социально ориентированным государством, подчиняющим выгоды устойчивого экономического роста человеческому развитию. В соответствии c этим была разработана национальная модель социальной политики, которая включа в себя реформирование системы трудовых отношений и занятости населения, переход к накопительной пенсионной системе, введение новых видов госсоцпособий, замену натуральных льгот выплатой ежемесячного специального государственного пособия, внедрение адресной системы оказания социальной помощи.
• Сегодня в Казахстане сложилась модель социального обеспечения, в целом соответствующая требованиям рыночной экономики. Сформированная с учетом международного опыта, она доказала свою жизнеспособность и получила международное признание. Её основным приоритетом является создание благоприятных условий для человеческого развития, повышения качества и стандартов жизни населения. Ее отличают - многоуровневый характер, финансовая устойчивость и распределение ответственности за социальное обеспечение между государством, работодателями и населением непосредственно.
• В своем ежегодном послании «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана -- главная цель государственной политики». Февраль 2008 г. Президент Республики Нурсултан Абишевич Назарбаев подчеркнул: «Постоянное улучшение социального самочувствия казахстанцев, всех слоев и социальных групп казахстанского общества, является и будет оставаться на первом плане государственной политики».
• В связи с этим изучение теоретических и практических вопросов социального налогообложения является актуальным и современным.
• Основной целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ и практических вопросов социального налогообложения в Республике Казахстан.
• В соответствии с данной целью были сформулированы следующие задачи:
• ѕ рассмотреть сущность налогов, их функции и основные элементы налогообложения;
• ѕ выявить действующие в настоящее время в Республике Казахстан виды налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• ѕ дать характеристику социальному налогу;
• ѕ определить плательщиков социального налога и элементы налогообложения;
• ѕ выявить особенности налогообложения социальным налогом различных субъектов хозяйствования;
• ѕ рассмотреть особенности исчисления социального налога в 2008 году;
• ѕ проанализировать изменения по социальному налогу в связи с принятием нового Налогового Кодекса 2009 года.

1 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

1.1 Сущность налогов, их функции и основные элементы налогообложения

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государства носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.

Согласно п. 17 ст. 10 Налогового кодекса Республики Казахстан под налогами понимаются законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Принципиальные отличия налогов от других обязательных платежей представлены на рисунке 1 Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - КноРус; 2007, с.98-102

.

Рисунок 1. Виды обязательных платежей в бюджет

Экономическая сущность налога сводиться к изъятию государством части национального дохода субъектов хозяйствования, граждан, с целью финансирования своих расходов.

Сущность налогов проявляется в их функциях, которые представлены на рисунке 2 Ряховский Д. И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - ЭКСМО, 2006, с.52-54

.

Фискальная функция налогов сводиться к тому, что налоги формируют и пополняют бюджет государства. Отметим, что доля налоговых поступлений в бюджетах большинства современных стран высока и находится на уровне 70-90% всех доходов бюджетов этих стран.

Рисунок 2. Функции налогов

Перераспределительная функция состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогообложения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок.

Поэтому для данной функции выделяют три составляющих:

ѕ стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений;

ѕ дестимулирующая имеет цель - через повышение ставок налогов ограничить развитие;

ѕ воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление использованных ресурсов.

Контрольная функция заключается в том, что налоги являются отражением экономических процессов, т.е. анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, протекающих в экономике, об эффективности существующей налоговой системы и ее влиянии на хозяйственную деятельность.

Выделяют следующие элементы налогообложения Налоги и налогообложение. Под ред. Черника Д.Г. - Юнити; 2007, с.87-89

:

ѕ субъект налога - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог

ѕ носители налога - окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

ѕ объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);

ѕ налоговый кадастр - опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

ѕ единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;

ѕ льготный период - время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;

ѕ налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Различают:

ѕ твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами - земельным);

ѕ процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки - устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога. Прогрессивные - с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка. Регрессивные ставки - понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта;

ѕ налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

ѕ налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;

ѕ налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);

ѕ налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством.

1.2 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет в Республике Казахстан

В Республике Казахстан в настоящее время действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым Кодексом Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», ст.59.

Налоги

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

6. Социальный налог.

7. Земельный налог

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество.

10. Налог на игорный бизнес.

Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.

Сборы

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

3-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна.

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

5. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств.

6. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4