Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
p align="left">Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 - 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
Хозяйственные операции | Сумма, руб. | |
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 000 900 | |
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 900 900 | |
Итого | 8 901 800 |
Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
Месяц | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | |
Январь | Начислена заработная плата за январь | 165 000 | |
Февраль | Начислена заработная плата за февраль | 165 000 | |
Март | Начислена заработная плата за март | 165 000 | |
Итого | 495 000 |
Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода
Амортизируемое имущество | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, мес. | Норма амортизации,% | Амортизация в месяц, руб. | |
Здания и сооружения | 5 000 900 | 800 | 0,125 | 6 251 | |
Машины и оборудование | 800 900 | 110 | 0,909091 | 7 281 | |
Итого | 13532 |
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал
Месяц | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | |
Январь | Начислена амортизация за январь | 13 532 | |
Февраль | Начислена амортизация за февраль | 13 532 | |
Март | Начислена амортизация за март | 13 532 | |
Итого | 40 596 |
В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.
Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения
Показатель | Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения | Фактическая величина | Принимаемая величина в целях налогообложения | ||
Формула | Руб. | ||||
реклама | 1% от выручки | 250 018 | 1 202 288 | 250 018 | |
резерв по сомнительным долгам | 10% от выручки | 2 500 180 | 160 900 / 2 + 30 900 = 111 350 | 111 350 | |
представительские расходы | 4% от ФОТ | 19 800 | 236 900 | 19 800 |
Таблица 13 - Прочие расходы
Месяц | Хозяйственные операции | Прочие расходы | |
Январь | Расходы на связь Расходы на брак Расходы на рекламу | 500 763 150 900 83 339 | |
Февраль | Расходы на связь Расходы на рекламу таможенный сбор | 500 763 83 339 7 500 | |
Март | Расходы на связь Представительские расходы Расходы на рекламу | 500 763 19 800 83 340 | |
Итого | 1 930 507 |
Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, принимаемые в целях налогообложения | Январь | Февраль | Март | Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал | Итого | |
расходы на оплату труда | 165 000 | 165 000 | 165 000 | 495 000 | ||
амортизация | 13 532 | 13 532 | 13 532 | 40 596 | ||
материальные | 8 901 800 | 8 901 800 | ||||
прочие | 1 930 507 | 1 930 507 | ||||
ЕСН | 42 900 | 42 900 | 42 900 | 128 700 | ||
Итого расходов за квартал | 11 496 603 |
Таблица 15 - Расчет налога на прибыль
Показатель | Сумма, руб. | |
Доходы | 25 001 800 | |
Расходы | 11 496 603 | |
Налоговая база | 13 505 197 | |
Налоговая ставка | 20% | |
Налог на прибыль | 2 701 039 |
Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты расчетов по налогам
НДС начисленный | НДС к вычету | НДС к уплате | «Налого-вые» доходы | «Налого-вые» расходы | Налог на прибыль | ЕСН | НФДЛ | ||
По итогам квартала | 4 500 324 | 4 465 988 | 34 336 | 25 001 800 | 11 494 603 | 2 701 039 | 128 700 | 62 816 |