Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
p align="left">Представим расчет НДФЛ в таблице 2.Таблица 2 - Расчет НДФЛ за каждый месяц в рассматриваемом периоде
Должность | Оклад, руб. | Начислено, руб. | Налоговые вычеты | Ставка налога,% | Величина налога в месяц, руб. | |
Январь 2009 г. | ||||||
Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | (75 000 - 2 000) * 13% = 9 490 | |
Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 + 400 = 1400 | 13 | (30 000 - 1 400) * 13% = 3 718 | |
Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | (60 000 - 1 200) * 13% = 7 644 | |
Итого январь 2009 г. | 165 000 | 4 600 | 20 852 | |||
Февраль 2009 г. | ||||||
Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 | |
Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 | |
Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | 7 644 | |
Итого февраль 2009 г. | 165 000 | 4 200 | 20 904 | |||
Март 2009 г. | ||||||
Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 | |
Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 | |
Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 0 | 13 | 7 800 | |
Итого март 2009 г. | 165 000 | 3 000 | 21 060 | |||
Всего I квартал 2009 г. | 495 000 | 11 800 | 62 816 |
Итоговые данные по НДФЛ представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и удержанный НДФЛ
Месяц | Хозяйственные операции | Начисленный и удержанный НДФЛ | |
Январь | Начислена заработная плата за январь | 20 852 | |
Февраль | Начислена заработная плата за февраль | 20 904 | |
Март | Начислена заработная плата за март | 21 060 | |
Итого | 62 816 |
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования | |
До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% |
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
Должность | Оклад | Начислено, руб. | ||||
январь | февраль | март | Итого | |||
Директор | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 225 000 | |
Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 | |
Рабочий | 20 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 180 000 |
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
Должность | Ежемесячный ЕСН | Итого за I квартал | |||||||
ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||
Директор | 15 000 | 2 175 | 825 | 1 500 | 45 000 | 6 525 | 2 475 | 45 00 | |
Главный бухгалтер | 6 000 | 870 | 330 | 600 | 18 000 | 2 610 | 990 | 1 800 | |
Рабочие | 12 000 | 1 740 | 660 | 1 200 | 36 000 | 5 220 | 1 980 | 3 600 | |
Итого | 33 000 | 4 785 | 1 815 | 3 300 | 99 000 | 14 355 | 5 445 | 9 900 |
Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
Вид дохода | Сумма, руб. | |
Выручка от реализации офисной мебели | 22 000 900 | |
Выручка от реализации календарей-ежедневников | 3 000 900 | |
Итого | 25 001 800 |
