Система налогообложения предприятия
Практическая работа №9Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения
Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.
Теоретические основы.
Упрощенная система налогообложения малого бизнеса предполагает возможность, с одной стороны права выбора (применять общепринятую или упрощенную систему налогообложения), с другой- возможность применения в качестве налогооблагаемой базы один из двух показателей:
- доход или
- доход, уменьшенный на величину расходов
В этой связи предприятию важно сделать предварительную оценку результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать, что единый налог (ЕН) с доходов определяется:
ЕН=(ДР+ВРД)6% (1)
где ДР - доходы от реализации товаров (работ, услуг);
ВРД - внереализационные доходы;
6% - ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода».
Единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов определяется:
ЕН=(ДР+ВРД-Р) 15% (2)
где Р- расходы предприятия
15%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода, уменьшенного на величину расходов».
Следует учитывать также следующую возможность: если сумма рассчитанного налога составляет меньше 1% от доходов организации, то в бюджет следует перечислить следующую величину:
ЕН=(ДР+ВРД) 1% (3)
Таким образом, выбор налоговой базы зависит от конкретных условий деятельности организации и, главным образом, от соотношения таких показателей как доход и расходы. Установлено, что если величина расходов организации составляет более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов, а менее 60% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы.
Если же доля расходов лежит в диапазоне от 60% до 80%, то необходимо учитывать дополнительные отчисления в пенсионный фонд в размере 14%, которые сохраняются при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выполнить необходимые расчёты на основании индивидуального задания. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощённая система налогообложения с базой «доход» или упрощённая система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».
№ п/п | Показатели | Организация платит налоги в обычном порядке | Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой | ||
Доход | Доход-расход | ||||
1. Доходы за год | |||||
1. | Выручка от реализации товаров | 2550 | 2550 | 2550 | |
2. | Сумма НДС | 388,98 | - | - | |
3. | Выручка без НДС (стр.1-стр.2) | 2161 | 2600 | 2600 | |
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения | |||||
4. | Перечислено поставщикам за товар | 650 | не учит. | не учит. | |
5. | Сума НДС | 99,2 | - | - | |
6. | Оплата труда | 325 | 325 | 325 | |
7. | ЕСН и взносы в ПФР | 84,5 | 49,3 | 49,3 | |
8. | Страхование от несчастных случаев | 0,40 | 0,40 | 0,40 | |
9. | Амортизация основных средств и материальных активов | 12 | 12 | 12 | |
10. | Приобретение внеоборотных активов | 10 | 10 | 10 | |
11. | Сумма НДС | 1,5 | - | - | |
12. | Приобретение основного средства | 20 | 20 | 20 | |
13. | Сумма НДС | 3,1 | - | - | |
14. | Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам | 4,6 | 4,6 | 4,6 | |
15. | Оплата сертификации товаров | 8 | не учит. | не учит. | |
16. | Сумма НДС | 1,22 | - | - | |
17. | Оплата аренды и коммунальных расходов | 200 | 200 | 200 | |
18. | Сумма НДС | 30,5 | - | - | |
19. | Оплата услуг связи | 20 | 20 | 20 | |
20. | Сумма НДС | 3,05 | - | - | |
21. | Расходы на канцтовары и расходные материалы | 25 | 25 | 25 | |
22. | Сумма НДС | 3,8 | - | - | |
23. | Оплата рекламных расходов | 22 | 22 | 22 | |
24. | Сумма НДС | 3,4 | - | - | |
25. | Налог на имущество | 4,35 | 4,35 | 4,35 | |
26. | Оплата услуг банка | 1,55 | 1,55 | 1,55 | |
27. | Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+23+25+26) | 1362,85 | 669,6 | 669,6 | |
28. | Сумма НДС по расходам(стр. 5+14+16+18+20+22+24) | 141,97 | - | - | |
29. | Всего расходов без НДС(стр. 27-28) | 1220,88 | 669,65 | 669,65 | |
30. | Разница между доходами и расходами (стр.3-29) | 940,12 | - | 1880,35 | |
31. | Налог на прибыль (стр.30х24%) | 225,6288 | - | - | |
32. | Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%) | - | 103,7 | 282,05 | |
33. | Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32) | 714,4912 | 2446,3 | 2267,95 |
Практическая работа № 10
Расчет единого налога на вмененный доход
Цель работы: определить размер единого налога на вмененный доход от различных видов деятельности: розничной торговли и услуг общественного питания.
Теоретические основы. Порядок определения и уплаты единого налога на вмененный доход реализуется Налоговым кодексом РФ ч. I, II гл 263 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и региональными законодательными актами.
Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (далее ЕВНД) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
ь оказания бытовых услуг;
ь оказания ветеринарных услуг;
ь оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
ь розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 м2, палатки и др.
№ п/п | Показатель | Значение показателей | |||
магазин | палатка | ресторан | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1 | Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц (руб.) | 1800 | 9000 | 1000 | |
2 | Величина физического показателя: | ||||
2.1 | за январь | 70 | - | ||
2.2 | за февраль | 65 | 1 | 60 | |
2.3 | за март | 1 | 65 | ||
3 | Значение корректирующего коэффициента К1 | 1,132 | 1,132 | 1,132 | |
4 | Значение корректирующего коэффициента К2 | 0,9 | 0,8 | 1 | |
5 | Налоговая база всего, руб. (стр.5.1+стр.5.2+стр.5.3) | 249402,2 | 24451,2 | 142632 | |
5.1 | январь (стр.1*стр.2.1*стр.3*стр.4) | 128368,8 | 8150,4 | 1132 | |
5.2 | февраль (стр.1*стр.2.2*стр.3*стр.4 ) | 119199,6 | 8150,4 | 67920 | |
5.3 | март (стр.1*стр.2.3*стр.3*стр.4 ) | 1833,84 | 8150,4 | 73580 | |
6 | Сумма исчисленного налога на вмененный доход, руб. (стр.5*15) | 37410,34 | 3667,68 | 21394,8 |
Общая сумма исчисленного за налоговый период:
37410,34+3 667,68+21394,8 = 62472,82
Расчет общей суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период
№ п/п | Наименование показателей | Значение | |
1 | 2 | 3 | |
1. | Общая сумма исчисленного ЕНВД(из табл. 1 стр.8 сумма значений гр. 3, 4, 5) | 62 472,82 | |
2. | Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя. | 21 300 | |
3. | Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50%) (стр.1*0,5) | 31 236,41 | |
4. | Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности | 10 000 | |
5. | Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД | 9 000 | |
6. | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (стр.1-стр.2-стр.5) | 32172,82 |
