Система налогообложения предприятия
Система налогообложения предприятия
23
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Владимирский государственный университет
Институт малого и среднего бизнеса
РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
По дисциплине «Налоговая политика»
Выполнила:
ст. гр. ЭИу-104
Степанова Е.В.
Проверила:
Снегирева Т.К.
Владимир 2006 г.
Практическая работа № 1
Распределение налогового бремени
Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.
Теоретические основы.
Введение таких налогов как акцизы, налог с продаж или на добавленную стоимость, сопровождается решением вопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрения социально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будет основным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачах производственного прогнозирования потребителями продукции могут выступать фирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступает продукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиального значения не имеет. В соответствии с законом спроса и предложения на продукцию предприятий устанавливается равновесная цена.
Задание к практической работе* построить графики спроса и предложения;* построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;* определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточное налоговое бремя (ИНБ).Уравнение кривой С = 12 - 0,09ЦУравнение кривой П1 после введения налога с оборота; П1 = 3+0,6ЦУравнение кривой П2 после введения налога с оборота; П2 = 6+0,6ЦПри неэластичном предложении в условиях неэластичного спроса налоговое бремя ложится на потребителя. Рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с 9,4р. До 11р. Т.о. основное налоговое бремя ложится на потребителя.SД SАВСД = Sобщ. = 36, 5 руб.Из графика видно налоговое бремя:1. которое ложится на потребителя - АА1Е1Е.2. которое ложится на производителя - А1ВС Е13. налоговые поступления в бюджетную систему - ЕСД4. общее - АВСДЕПрактическая работа № 2Налог на добавленную стоимостьЦель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.Теоретические основыНалог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.
Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП = СРП + НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:
* СРП (без НДС) > основные ставки 10%, 18%;
* ВРП (с НДС) > расчетный коэффициент k = 18 : 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ = НДС - НДСУПЛ
где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.
Задание к практической работеВ соответствии с вариантом заданий выполнить расчет, определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1Таблица №1№ п/п | Показатель | Сумма, т.р. | |
1 | Стоимость обретенных материальных ресурсов (с НДС) | 1100 | |
2 | У НДС по приобретенным материалам ресурсам (срт.1*18/118) | 167,8 | |
3 | Стоимость реализованной продукции (без НДС) или борот | 2200 | |
4 | У НДС по ставке 18% (стр.3*18%) | 396 | |
5 | Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4) | 2596 | |
6 | У НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2) | 228,2 | |
7 | Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2)) | 1267,8 | |
8 | Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС иДС (стр.6/стр.7)*100% | 17,9% |
Налогообложение фактической прибыли предприятий
Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.
Теоретические основы.
Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:
ПВ=ПРП+ПРИД(Р),
где ПРП - прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ - прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия; Д (Р) - внереализационные доходы (+) ил расходы (-).
Прибыль от реализации продукции определяется:
ПРП=В-СП-НДС,
где в - выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС - налог на добавленную стоимость.
Прибыль от реализации имущества определяется:
ПРИ=ПЦ-ОС,
где ПЦ - продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.
В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 24%, в том числе:
- 6,5% зачисляется в федеральный бюджет;
- 17,5% зачисляется в областной бюджет;
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия.
Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в таб.2.
Таблица № 2
№ п/п | Показатель | Тыс.руб. | |
1 | Стоимость реализации продукции (работ и услуг) | 2200 | |
2 | Затраты, включенные в с/б продукции | 2100 | |
3 | Прибыль от реализации имущества | 65 | |
4 | Внереализационные доходы | - | |
5 | Внереализационные расходы | 11 | |
6 | Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5) | 154 | |
7 | Региональные и местные налоги | 8 | |
8 | Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7) | 146 | |
9 | Ставка налога на прибыли, всего в т.ч. | 24% | |
- в бюджет РФ | 6,5% | ||
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ | 17,5% | ||
- в местный бюджет | - | ||
10 | Сумма налога на прибыль, всего в т.ч. | 35,04 | |
- в бюджет РФ | 9,49 | ||
- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ | 25,7 | ||
- в местный бюджет | - | ||
11 | Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10) | 110,96 |