Быстрый поиск

Система налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

1.Налоговые выплаты предприятия, налоговая нагрузка и финансовый менеджмент в этой сфере 3
2. Особенности организации финансов ФПГ 10
3. Расчет показателей эффективности использования оборотных средств 16
Список использованных источников 20
1. Налоговые выплаты предприятия, налоговая нагрузка и финансовый менеджмент в этой сфере
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регу-лирующих финансовые взаимоотношения предприятий с госу-дарством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становит-ся налоговая система. Она призвана обеспечить государство фи-нансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью сис-темы налогообложения, государство воздействует на экономиче-ское поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налого-вые методы регулирования финансово-экономических отноше-ний в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию ры-ночных отношений.
В процессе формирования системы налогообложения пред-приятий и организаций была осуществлена замена на-лога с оборота на НДС и акцизы. Был модернизирован действо-вавший ранее налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обя-зательных платежей предприятий.[3, c. 61]
Объектами налогообложения являются прибыль (доходы), стои-мость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресур-сами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие виды доходов.
Предприятия являются плательщиками практически всех нало-гов, которые должны уплачивать юридические лица. Важное значение во взаимоотношениях предприятий с государством имеют полнота и своевременность уплаты налогов, что представляет большую проблему в условиях нестабильных темпов роста произ-водства и кризиса неплатежей, неопределенности изначальных «правил игры» предприятий с государством, внесения изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики недопустимо. Постоянные изменения в нало-говом законодательстве усложняют производственное планирова-ние и развитие предприятий, делают непредсказуемым инвестиро-вание и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.
Большую роль в сфере налоговых взаимоотношений предпри-ятий и государства играют налоговая политика и соответственно налоговое планирование. Под налоговой политикой в отношении предприятий понимаются проводимые государством мероприя-тия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих ин-вестиционную деятельность, способствующих росту производст-ва и фонда потребления, и также увеличению налоговых поступ-лений в бюджет.
Особое значение имеют налоговое стимулирование увеличения налоговой базы как основы роста налоговых поступлений в бюд-жет, а также налоговое регулирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой.
Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их до-ходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, свя-занной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.
В рыночных условиях налоги -- основной метод мобилизации доходов федерального, региональных и местных бюджетов.
Через налоговый механизм государство воздействует на процес-сы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их тем-пы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом проявляется регулирующая функция налогов.
Экономический механизм системы налогообложения может дос-тигнуть поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заин-тересованность предприятий в получении большого дохода через ис-пользование таких элементов, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорения научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.
Налоги, выражая более ограниченную сферу производственных отношений, являются лишь частью перераспределительных отно-шений. Участвуя в перераспределении национального дохода, на-логовые отношения подчинены первичным отношениям матери-ального производства, изменяются в зависимости от требований развития производства и обмена. В целом налоги в условиях ры-ночной экономики носят производный, вторичный характер.
Налоги, участвуя в перераспределении вновь созданной стоимо-сти, являются в то же время частью единого процесса воспроизвод-ства, специфической формой производственных отношений. Специ-фическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание.
При перераспределении национального дохода налоги, уплачи-ваемые предприятиями, выступают частью новой стоимости в де-нежной форме, которая поступает в распоряжение государства. Эта часть национального дохода, мобилизованная в форме налогов с юридических и физических лиц, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу его жизнедея-тельности. Огосударствленная налогами часть национального дохо-да превращается в общественную собственность, которая возвраща-ется населению через системы социальных и общественных услуг.
Налоги кроме общественного содержания имеют материальную основу. Они -- часть денежных доходов общества, отчужденная государством. Это видимое на поверхности экономической жизни явление выступает как материальное содержание налогов. Увели-чение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство через налоги и их использова-ние вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной от-расли, социальной группы.
Таким образом, налоги имеют двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем состоит их общественное содержание, и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода и на-ционального богатства (но в ограниченной величине) в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.
Источником налогов, как правило, выступает новая стоимость -- национальный доход, создаваемый в сфере материального произ-водства; он включает стоимость необходимого продукта и стои-мость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость. В от-дельных случаях налоги являются формой перераспределения на-ционального богатства.[2, c. 97]
Налоговая политика, проводимая государством, может вли-ять посредством налогов на структуру спроса и потребления, относительно сокращая или увеличивая производственный и личный спрос и потребление. Именно за счет налогов государст-во образует фонд денежных средств, с помощью которого может расширить государственный спрос и потребление.
Государство использует налоги не только для расширения по-требительского спроса, но и для достижения пропорциональности в экономической структуре производства и сбыта.
Этот процесс приобретает особо важное значение с развитием научно-технического прогресса, когда государство путем соот-ветствующей налоговой политики стимулирует рост накопления, т.е. способствует капитализации все большей части прибавочной стоимости. Налоговая система дает возможность государству поддерживать определенную пропорциональность в развитии производительных сил путем налоговых льгот для отраслей хо-зяйства, определяющих технический прогресс, учитывать специ-фику добывающих отраслей промышленности. Налоговые льготы представляются также предприятиям и отраслям, осваивающим дальние или отсталые в экономическом отношении районы, что также в определенной мере способствует более равномерному размещению производительных сил на территории страны.
Государственная налоговая политика в целом содействует ус-корению оборачиваемости всех составных частей общественного капитала, в частности постоянного капитала, путем предоставле-ния инвесторам разнообразных льгот. Важнейшей среди них явля-ется поощрение ускоренной амортизации основного капитала, в результате чего часть прибавочной стоимости без превращения ее в прибыль оседает в фондах для возмещения и расширения основ-ного капитала. Это дает возможность предпринимателям капитали-зировать значительную часть прибыли до уплаты налогов. Кроме того государство поощряет обновление основного капитала путем предоставления дополнительных налоговых льгот для новых инве-стиций, для более быстрого списания оборудования.

На протяжении всей истории становления капитализма вопрос о размерах налоговых платежей, которые устраивали бы и бизнес и государство одновременно, был и остается «камнем преткновения». Позиция бизнеса однозначна: минимизировать сумму налоговых выплат; налоги всегда высоки; чем меньше сумма уплаченных налогов, тем лучше. Позиция государства противоположна: величина налоговой нагрузки является вполне нормальной и снижения не требует. Возможен ли в ситуации такого острого антагонизма компромисс?

Налоги являются неотъемлемым атрибутом государства, представляющего и защищающего общественные интересы. Для бизнеса государство играет первостепенную роль гаранта установленных правил общественной жизни. Очевидно, что без фискального института нет государственности, а значит, нет условий для развития бизнеса. Таким образом, налоги являются необходимым условием существования как государства, так и бизнеса.

Страницы: 1, 2, 3, 4