Прямі податки з підприємств у системі фінансового регулювання ринкових відносин
p align="left">Складний Мультиплікатор чистих податків = mpc/(1mpc*(1ГКП)) (1.3)Якщо підставити значення mpc=0,75 з вищенаведених розрахунків, то значення складного мультиплікатора податків буде дорівнювати 1,9, замість значення 3 для простого мультиплікатора податків.
Щоб визначити ті заходи, які держава повинна застосовувати з метою повної стабілізації економіки, треба виходити з того, що реальна фіскальна політика приймає необхідні дискреційні рішення в умовах дії автоматичних чистих податків. За цих умов ВВП змінюється двічі:
1) внаслідок дискреційних рішень стосовно державних закупок і чистих податків;
2) за рахунок автоматичного впливу чистих податків на рівень мультиплікатора.
У національній економіці є кілька механізмів, що автоматично, без додаткових дискреційних дій уряду, дають змогу певним чином стабілізувати економічні процеси і впливати на відносні рівні державних видатків і податків. Ця «вмонтована стабільність» спрацьовує в більшості країн з ринковою економікою головно завдяки побудові податкових систем таким чином, що зі зростанням ВВП податкові надходження також зростають. Інакше кажучи, податкові надходження змінюються пропорційно до величини ВВП.
Загалом, що прогресивніша податкова система, то сильніше податкові надходження реагуватимуть на зміну ВВП, тобто податкова система створюватиме більші дефіцити й надлишки в періоди спаду і понесення. Отже, чим прогресивніша податкова система, тим вища вмонтована стабільність національної економіки.
Найважливішим питанням теорії і практики оподатковування є питання про податкову межу і її кількісне вираження. Високі податкові ставки можуть створити ряд проблем. По-перше, вони здатні підірвати стимули, зацікавленість домашніх господарств і підприємств у підвищенні ступеня своєї економічної активності. Тому держава повинна дуже виважено підходити до розробки прогресивних ставок стягування прибуткового податку: прогресивний спосіб оподатковування, як відомо, припускає, що люди, у міру росту їхніх доходів, переходять у категорії платників, для яких застосовуються більш високі податкові ставки. По-друге, може статися так, що держава, застосувавши більш високі ставки податків, одержить менший доход.
Обґрунтуванням цьому служить так називаний ефект Лаффера (рис. 1.3) - нелінійна залежність між значеннями податкових ставок і обсягом надходжень податків [86] у вигляді «перевернутої параболи»:
Якщо ставка податку Рв буде збільшуватися в порівнянні з оптимальним рівнем Ра, то відбудеться не збільшення, а зменшення суми податкових надходжень у бюджет, тобто Rв < Rа, оскільки при великих ставках податку зменшаться стимули до трудової і підприємницької діяльності. Якщо ставка податку Рв буде меншою оптимальної величини Ра - бюджетна система буде недоотримувати податкові кошти.
Проблема всіх податкових систем світу полягає в відсутності теоретичних значень оптимальних ставок податків Ра, тому уряди варіюють ставками податку, переймаючи позитивний досвід інших податкових систем світу.
1.3 Аналіз структури податкового наповнення Державного та місцевих бюджетів в Україні за рахунок прямих податків у 2003-2007 роках
В дипломній роботі проаналізований період 2003-2007 років, коли почав діяти Бюджетний Кодекс України [1], згідно якому прямі податки розподілені між Державним та місцевими бюджетами, отже їх аналіз повинен здійснюватися також в загальнодержавному та місцевому розрізі. В табл. 1.1 наведений розподіл надходження прямих податків в бюджети згідно відповідно Бюджетного Кодексу України та щорічних корегувань міжбюджетного розподілу законами про державний бюджет України.
Таблиця 1.1. Розподіл надходження прямих податків в Україні між бюджетами
№ п/п | Назва податку | Бюджет згідно Бюджетного Кодексу України | |
1. | Податок на прибуток підприємств | Державний | |
2. | Податок на прибуток підприємств комунальної власності | Місцевий | |
3. | Єдиний податок | Місцевий | |
4. | Фіксований сільськогосподарський податок | Місцевий | |
5. | Податок з доходів фізичних осіб | Місцевий | |
6. | Плата за торговий патент | Місцевий | |
7. | Податок з власників транспортних засобів | Місцевий | |
8. | Податок на промисел | Місцевий | |
9. | Державне мито | Державний | |
10. | Рентні платежі | Державний | |
11. | Податок на землю | Місцевий | |
12. | Комунальний податок (місцевий) | Місцевий | |
13. | Податок на рекламу(місцевий) | Місцевий |
В якості бази для проведення аналізу в дипломному дослідженні виберемо наступні показники:
- статистику та питому вагу податкового наповнення державного бюджету прямими податками у 2003-2007 роках;
- статистику та питому вагу податкового наповнення місцевих бюджетів прямими податками на базі показників Київської області у 2003-2007 роках.
В табл. 1.2 наведені макропоказники Держбюджету України за 2000-2007 роки, отримані обробкою даних джерел [11 - 17].
Таблиця 1.2. Доходи загального та спеціального фондів Державного бюджету України та дефіцит Державного бюджету у 2001-2007 роках, тис. грн.
Рік | Всього | Загальний фонд | Спеціальний фонд | |
2007 | 147 888 145,7 | 116 176 169,0 | 31 711 976,7 | |
2006 | 127 516 631,0 | 97 264 420,3 | 30 252 210,7 | |
2005 | 106 124 985,5 | 83 509 475,1 | 22 615 510,4 | |
2004 | 65 215 662,8 | 51 410 642,0 | 13 805 020,8 | |
2003 | 53 272 580,8 | 42 230 005,4 | 11 042 575,4 | |
2002 | 45 390 509,5 | 36 880 511,5 | 8 509 998,0 | |
2001 | 41 990 788,5 | 33 302 241,2 | 8 688 547,3 | |
2000 | 33 946 526,9 | 29 508 025,6 | 4 438 501,3 |
На рис. 1.4 наведена структура Державного бюджету України у 2003-2007 роках у розрізі джерел надходжень.
Рис. 1.4. - Структура Державного бюджету України у 2003-2007 роках у розрізі джерел надходжень
Аналіз графіків рис. 1.4 показує, що питома вага прямих податків в Державному бюджеті України у 2003-2007 роках поступово знижується з рівня 28,3% у 2003 році до рівня 24,7% у 2007 році. В той же час йде симптоматичне розширення питомої ваги непрямих податків в Державному бюджеті України у 2003-2007 роках з рівня 40,0% у 2003 році до рівня 53,3% у 2007 році, як за рахунок прямих податків, так ї за рахунок інших джерел доходів.
Як показує аналіз порівняльної структури составу прямих податків в Державному бюджеті України станом за 2003 рік та за 2007 рік (стан жовтня) питома вага окремих податків має наступну динаміку:
- питома вага податку на прибуток підприємств знизилась з рівня 77,32% (у 2003 році) до рівня 73,68% (у 2007 році);
- питома вага рентних платежів зросла з рівня 22,24% (у 2003 році) до рівня 25,53% (у 2007 році);
- питома вага держмита зросла з рівня 0,44% (у 2003 році) до рівня 0,72% (у 2007 році).
Рис. 1.5. - Динаміка росту абсолютних рівней прямих податків в Державному бюджеті України у 2003-2007 роках
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
