Предмет правового регулирования налоговых отношений субъектом РФ (на примере Ростовской области)
p align="left">Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка Статья 394 НК РФ.
Ростовская-на-Дону городская Дума утвердила 23.08.2005 г. “Положение о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону” Решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону»
, установив земельный налог в г. Ростове-на-Дону с 1 января 2006 года в следующем размере:
За земли под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки в размере 0,05 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.2. За земли под домами индивидуальной жилой застройки в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.3. За земли дачных и садоводческих объединений граждан в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.4. За земли гаражей и гаражно-строительных кооперативов в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.5. За земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса в размере 0,35 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.6. За земли учреждений и организаций народного образования, земли под объектами здравоохранения и социального обеспечения физической культуры и спорта, культуры и искусства в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.7. За земли под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, под объектами транспорта (за исключением земельных участков под автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса, гаражей и гаражно-строительных кооперативов), под объектами связи в размере 0,75 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.8. За земли под административно-управленческими и общественными объектами и земли предприятий, организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения в размере 0,35 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.9. За земли под объектами оздоровительного и рекреационного назначения в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.10. За земли сельскохозяйственного использования в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков;
2.1.11. За земли, используемые для проектирования и строительства объектов, применяется ставка по соответствующему виду использования земельного участка; порядок применения данной нормы в отношении земельных участков на условиях осуществления на них жилищного строительства, указан в пунктах 15, 16 статьи 396 главы 31 Налогового кодекса РФ;
2.1.12. За земли под испытательными полигонами, имеющими мобилизационное значение и утвержденными в установленном порядке федеральными органами государственной власти в размере 0,005 процента от кадастровой стоимости земельных участков.
с 1 января 2007 года это решение было дополнено следующим пунктом:
«2.1.20. за земли под промышленными объектами, предназначенными для производства машин, используемых в растениеводстве в размере 0,65 процента от кадастровой стоимости земельных участков». Решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 27.02.2007 №12 «О внесении дополнения в решение городской Думы от 23.08.2005 № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону»
Налог на имущество физических лиц в Ростовской области взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц". С 2006 года право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций), если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними Ст.1. ФЗ "О налогах на имущество физических лиц".
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ст.2 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц"
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения Ст.3 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц".
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками Ст.4 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц"
Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Ростовская-на-Дону городская Дума установила на территории города Ростова-на-Дону налог на имущество физических лиц с 1 января 2006 года, установив налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах: Решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 11 октября 2005 г. N 66"Об установлении налога на имущество физических лиц"
Стоимость имущества: до 300 тыс. руб. включительно-0,1 %; свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.-0,3 %;свыше 500 тыс. руб.: жилые дома (домовладения), квартиры, дачи (садовые домики), гаражи-500 руб. + 1% с суммы, превышающей 500 тыс. руб.; иные строения, помещения и сооружения-2,0 %.
В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Областной закон от 28.11.2002 № 279-ЗС «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» с 01.01.2006 г. признан утратившим силу.
Посредством правовых актов, принятых представительными органами муниципальных районов и городских округов, определяются:
1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом РФ;
2) значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
Остальные элементы налога установлены Налоговым кодексом РФ, с учетом изменений, внесенных в главу 26.3 Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ:
