Предмет правового регулирования налоговых отношений субъектом РФ (на примере Ростовской области)
p align="left">Статьей 8 Областного закона от 02.11.2001 № 186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» регламентировано льготное налогообложение по налогу на прибыль организаций в форме снижения на 4 процентных пункта ставки налога, подлежащей зачислению в областной бюджет. Указанной льготой пользуются предприятия учреждений, исполняющих наказания, общественные организации инвалидов, средства массовой информации, фонды поддержки малого предпринимательства.
Областным законом от 05.05.2004 № 102-ЗС «О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области» льготное налогообложение установлено в отношении организаций, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на шахтерских территориях. При выполнении четко определенных условий хозяйствующие субъекты пользуются налоговыми льготами по налогам: на прибыль организаций, на имущество организаций и транспортному налогу. Также установлен пониженный корректирующий коэффициент по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Областной закон от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» также устанавливает налоговые преференции по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории области.
Предоставление налоговых льгот для реализации инвестиционных проектов, субсидий на возмещение части процентов по кредитам, привлеченным на инвестиционные цели, в настоящее время осуществляется в соответствии с постановлением Администрации Ростовской области от 16.08.05 г. № 91 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета».
Налоговые льготы не носят индивидуального характера и предоставляются инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов, при условии, что объем инвестиций превышает:
· 3 млн. рублей в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;
· 0,5 млн. рублей в засушливых восточных районах Ростовской области: Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском;
· 1 млн. рублей в сельских районах и городах, не указанных выше.
Также налоговые льготы предоставляются организациям, производящим подакцизную продукцию, поэтапно вкладывающим финансовые средства в реконструкцию отдельных звеньев единого технологического процесса, объем инвестиций которых в предыдущем финансовом году превысил 10 млн. долларов США.
Льготное налогообложение не распространяется на организации, находящиеся в процессе ликвидации, либо в отношении которых применяются процедуры, предусмотренные федеральным законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Льготы по налогам предоставляются на срок окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренный проектной документацией, но не более чем на пять лет.
Льготы предоставляются по следующим налогам:
1) установление в соответствии с Областным законом "О налоге на имущество организаций" налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 процента в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организации, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование;
2) снижение на 4 процентных пункта ставки налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта.
Льготы в отношении местных налогов установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с постановлением Главы Администрации области от 20.03.1997 № 93 в целях обеспечения полной и своевременной уплаты налогов в бюджет, в области создан и постоянно действует Координационный Совет по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей, возглавляемый первым заместителем Главы Администрации (Губернатора) области - Вице-губернатором И.А. Станиславовым.
На заседаниях Совета рассматриваются вопросы региональной налоговой политики, выполнения доходной части бюджета области, заслушиваются отчеты глав муниципальных образований, а также руководители предприятий и организаций области, допустивших снижение объема платежей в бюджет области.
Администрацией области впервые бы подготовлен и утвержден решением Координационного Совета по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей 25 апреля 2005 г. перспективный план мероприятий по выполнению доходной части бюджета области в 2005-2007 гг.
Такой план включает около 100 вопросов и учитывает изменения, связанные с проводимой административной реформой.
При подготовке мероприятий были рассмотрены предложения отраслевых министерств и ведомств области, областной налоговой службы, правоохранительных органов, муниципальных образований области.
Концепция плана выражена тремя основными направлениями: налоговое администрирование; мероприятия, направленные на формирование бюджета и его исполнение; мероприятия, направленные на расширение налоговой базы.
Одним из источников дополнительной мобилизации средств в доходную часть бюджета является поступление денежных средств за счет реализации арестованного имущества предприятий, имеющих задолженность перед бюджетной системой.
В соответствии с постановлением Администрации области от 5 февраля 2001 года № 53 в Ростовской области образована специальная комиссия.
В комплексе мер, направленных на снижение задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, основным фактором является предоставление предприятиям отсрочки в виде реструктуризации задолженности. Отсрочка предоставляется по налогам и сборам на 6 лет, по пеням и штрафам - на 4 года.
Региональная налоговая политика не ограничивается только правовым регулированием. Важной задачей является обеспечение полной и своевременной уплаты налогов в бюджет, расширение налогооблагаемой базы, увеличение налогового потенциала, поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок, существенное усиление налогового стимулирования для инвестиционной активности и инновационной деятельности.
Основными формами поддержки предприятий из областного бюджета, способствующими созданию правового поля, повышению инвестиционной привлекательности региона является предоставление:
· бюджетных кредитов;
· налоговых льгот по налогу на прибыль, имущество и земельному налогу в рамках реализации инвестиционных договоров, заключенных между организацией и Администрацией области либо между организацией, Администрацией области и администрацией муниципального образования;
· инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и региональным налогам;
· государственных гарантий Ростовской области по кредитным заимствованиям;
· субсидирования процентной ставки по привлеченным кредитам коммерческих банков и лизинговых платежей.
3. Местные налоги в Ростовской области
Земельный налог на территории области взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю".
С 1 января 2006 года в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ полномочия по введению налога, включая определение ставок, порядка и сроков уплаты, льгот передаются представительным органам местного самоуправления вновь созданных сельских и городских поселений, а также городских округов. При этом налог на землю в полном объеме поступает в местные бюджеты.
Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований Статья 387 НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Статья 388 НК РФ
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налог исчислятется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Определяется с учетом плодородия почв, природных и экономических условий, местонахождения земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой оценки земель, осуществляемой Федеральной службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.
