Податковий облік і звітність
table>Критерій
Податковий облік
Бухгалтерський облік
Призначення
Використання в господарській діяльності платника податків.
Використання в процесі виробництва продукції, надання послуг, виконання адміністративних, соціально-культурних функцій
Строк використання
Період більш 365 календарних днів
Період більш одного року чи операційного циклу, якщо він більше 1 року.
Вартість
Активи строком використання більш 1 року але вартістю менш 1000 грн. включаються у валові витрати і не включаються у ОФ
Активи строком використання більше 1 року, вартістю менше встановленої підприємством межи розділу на ОЗ та малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА) відносяться до МНМА і амортизуються за спеціальними правилам
Облік
Об'єкти ОФ 1 групи обліковуються пооб'єктно;
ОФ 2 - 4 групи обліковуються в цілому по групі, за виключенням 2002 р., в якому здійснювався пооб'єктний облік ОФ всіх груп
Всі ОЗ пооб'єктно
Безоплатно отримані ОФ (ОС)
Не амортизуються та включаються за звичайною ціною до валових доходів
Амортизуються з одночасним включенням до витрат і доходів періоду
Проценти за кредит на придбання ОФ (ОС)
Включаються до валових витрат
Включаються до первісної вартості ОЗ
Дата початку нарахування амортизації
ОФ 1 групи амортизуються починаючи з наступного кварталу після дати вводу до експлуатації;
ОФ 2-4 групи амортизуються починаючи з наступного кварталу після оприбуткування
На всі ОЗ амортизація починає нараховуватися з наступного місяця після дати вводу до експлуатації
Переоцінка
Не впливає на балансову вартість ОФ
На суму дооцінки збільшується, на суму уцінки зменшується балансова вартість ОЗ
Зменшення корисності
Не впливає на балансову вартість ОФ
На суму збільшення корисності збільшується, на суму зменшення корисності зменшується балансова вартість ОЗ
Ліквідація
ОФ 1 групи при ліквідації списуються до валових витрат в сумі балансової вартості ОФ на момент ліквідації;
По ОФ 2-4 групи амортизація при ліквідації продовжує нараховуватися
При ліквідації ОЗ балансова вартість ОЗ списується до витрат звітного періоду
Обмін (бартер)
Отримані за бартером ОФ оприбутковуються за вартістю придбання але не вище звичайної ціни.
За ОФ 1 групи перевищення вартості отриманих за бартером товарів, робіт, послуг над балансовою вартістю переданого об'єкту включається до валових доходів, а в протилежному випадку - до валових витрат.
За ОФ 2 - 4 груп на суму отриманих за бартером товарів, робіт, послуг зменшується балансова вартість відповідної групи
При обміні подібними об'єктами ОЗ оприбутковуються за залишковою вартістю об'єкту, що передається, а якщо його залишкова вартість перевищує справедливу вартість - то за справедливою вартістю зі списуванням різниці до витрат звітного періоду.
При обміні неподібними об'єктами ОЗ оприбутковуються за справедливою вартістю об'єкту, що передається, збільшеної (зменшеної) на суму грошових коштів, передану (отриману) при обміні
При обміні подібними об'єктами доходи не признаються;
При обміні неподібними об'єктами доход признається за справедливою вартістю ОЗ, що передаються
Дата завершення нарахування амортизації
На ОФ 1 групи амортизація перестає нараховуватися з наступного кварталу після вибуття;
На ОФ 2 - 4 групи в залежності від причин виводу з експлуатації:
- при продажу ОФ на суму виручки зменшується балансова вартість групи з наступного кварталу після вибуття
- при ліквідації ОФ амортизація нараховується далі
При вибутті будь-яких ОЗ амортизація перестає нараховуватися з наступного місяця після вибуття
Методи амортизації
Амортизація нараховується щоквартально в процентах від балансової вартості групи ОФ і не залежить від строку експлуатації та витрат на ліквідацію ОФ
Амортизація нараховується помісячно з використанням методів амортизації і залежить від строку експлуатації ОЗ та витрат з ліквідації ОЗ
Ремонти, модернізації
Ремонти и модернізації включаються до валових витрат:
1 група ОФ - в розмірі 10% от балансової вартості ОФ, що ремонтуються
2 - 4 групи ОФ - в розмірі 10% от балансової вартості ОФ відповідної групи.
Ремонти включаються до витрат звітного періоду
Модернізації та інші покращення, які збільшують первісну економічну вигоду від використання ОЗ включаються до вартості ОЗ
Ремонтні витрати з оперативної оренди (лізингу) у орендаря
В межах 10% от балансової вартості всіх груп ОФ на початок року списуються до валових витрат, а сума,що залишилася включається до балансової вартості відповідної групи ОФ
Витрати, що збільшують майбутні економічні вигоди від первісного використання ОЗ відображаються як капітальні інвестиції та амортизуються у орендаря
