Податкова система
p align="left">- з податку на прибуток - 3,5 тис. грн.- з ПДВ - 0,9 тис грн.
- з податків зборів, що виходять до валових витрат - 2,1 тис. грн.
- з інших податків і зборів - 0,8 тис. грн.
Балансовий прибуток підприємства за звітній рік становить 18000 грн.
Обсяг продажу з ПДВ - 690000 грн.
Розв'язання:
1) Визначити податкові виплати за звітній рік:
ПВ = 3,5 + 0,9 + 2,1 + 0,8 = 7,3 тис. грн.
2) Визначити навантаження:
- як частину податкових виплат у загальній сумі прибутку:
як частину податкових виплат в обсязі продажу:
Висновок: податкове навантаження визначене як частина податкових виплат у загальній сумі балансового прибутку 41%, а у обсязі продажів - 1%.
Тема 4. Організація податкової служби в Україні
1. Поняття про податкову службу та суб'єкти податкової роботи
Податкова робота - діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування склад. та зарах. податків, а також контролю за своєчасністю та повного їх надходження до бюджету.
Податкова робота включає в себе такі основні елементи:
- Встановлення правової бази;
- Нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;
- Визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);
- Розрахунки з бюджетом - визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).
Податкова служба - сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів.
Суб'єкти податкової роботи:
1) ВР України - приймає закони загальної та спеціальної дії у сфері оподаткування.
2) Органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, державне казначейство, Міністерство економіки) - забезпечує дію механізмів, справляння податків і податкових платежів.
3) Органи податкової служби:
- здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства;
- розробляють нормативно-правову базу дії законів "Про оподаткування";
- здійснюють облік платників і податкових надходжень;
- здійснюють стягнення податків тощо.
4) Платники податків:
- нараховують і сплачують податки;
- подають податкову звітність;
- несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.
2. Завдання та функції державної податкової служби
1) ДПА України - є центральним органом виконавчої влади, займає рівень Міністерства ієрархії державної влади.
Функції:
- Розробка нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки.
- Координування діяльності всієї податкової служби.
- Розділення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі.
- Затверджування методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності.
- Контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби.
- Кадрова політика.
- Прогнозування, аналіз надходження податків, інших платежів, джерел податкових надходжень, розробка пропозицій щодо їх збільшення та зменшення витрат бюджету.
- Внесення в установленому податку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, розробка проектів міжнародних договорів стосовно оподаткування.
2) ДПА в областях - забезпечує інформаційний і правовий зв'язок між низовою ланкою і ДПА України, очолюють ДПА в областях голови, які призначаються на посаду Кабінету Міністрів України за поданням голови ДПС України.
Завдання та функції:
- Роз'яснення правової бази щодо оподаткування.
- Контроль за діяльністю низової ланки.
- Здійснення перевірок та переперевірок, діяльності окремих платників.
- Кадрова політика.
- Інші функції ("Про державну податкову службу України").
3) ДПІ - безпосередньо виконує податкову роботу.
Завдання та функції:
- Контроль за дотриманням податкового законодавства.
- Облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація.
- Облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів.
- Роз'яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків.
- Прийняття та опрацювання податкової звітності.
- Притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства.
- Проводять перевірки фактів приховування і зниження сум податків, інших платежів.
- Здійснюють контроль за законністю валютних операцій.
- Проводять роботу пов'язано з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна.
- Кадрова політика.
- Інші функції відповідно до Закону України "Про державну податкову службу України".
Тема 5. Відповідальність платників податків
1. Поняття платників податків, і штрафних санкцій до них
Платники податків - це особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, а також господарські одиниці на яких згідно законами покладено обов'язок утримувати та оплачувати податки і збори та пеню і штрафні санкції.
Податкове зобов'язання - це зобов'язання платників податків сплатити до бюджетів або державно цільових фондів відповідно суми коштів у порядку та строки визначені законодавством.
Податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкції за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Пеня - плата у вигляді відсотків нарахованих за суму податкового боргу, що справляється сплатника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання.
Штраф - плата у фінансовій сумі або відсоток від податкового зобов'язання з платника ПДВ у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування.
Примусове стягнення - свернення, стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу без попереднього узгодження з ним.
Активи платника податків - кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
Податкове повідомлення - письмове повідомлення, контролюючого органу про обов'язок платника податків сплатити суму податкового зобов'язання визначено-контролюючим органом у випадках, передбачених законом.
Податкова вимога - письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.
Податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов'язкового платежу).
2. Адміністративна відповідальність осіб винних в порушенні податкового законодавства
За порушення податкового законодавства платники податків несуть адміністративну фінансову та карну відповідальність. Рішення про застосування адмін. штрафів та фін. санкцій приймає начальник ДПІ в якій відбувається облік платника податків.
Адмін. відповідальність за порушення податкового законодавства, застосовується до винних осіб, якими на підприємстві є директор та головний бухгалтер.
Адмін. відповідальність осіб винних у порушенні податкового законодавства
Вид адміністративного порушення | Штраф на посадових осіб | |
1. Порушення порядку, ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків. | 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) | |
2. Не подання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків і зборів. | 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) | |
3. Невиконання законних вимог посадових осіб, органів, ДПС. | Попередження або штраф. 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) | |
4. Порушення порядку утримання та перерахування ПДФО і подання відомостей про виплачені доходи. | 2-3 н.м.д.г. (повторно протягом року 3-5 н.м.д.г.) | |
5. Порушення порядку заняття господарською діяльністю. | 3-5 н.м.д.г. За конфіскацією вигот.продукції, ОЗ (повторно протягом року 5-8 н.м.д.г.) | |
6. Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку про доходи і витрати. | Попередження або 3-8 н.м.д.г. (повторно протягом року 5-8 н.м.д.г.) |
