Податкова система
Податкова система
Податкова система
Тема 1: Сутність і класифікація податків
1. Поняття та функції податків
За економічним змістом податки - це економічні відносини між державою і платниками податків,з метою створення загальнодержавних централізованих грошових коштів, необхідних для виконання державою своїх функцій.
До податкових платежів відносяться: податок,збір і плата.
Податок- це обов'язків платіж який справляється до бюджетів усіх рівнів з юридичних та фізичних осіб у безспірному порядку.
Збір - це платіж,який стягується в основному до державних цільових фондів та місцевих бюджетів.
Плата - це сума коштів,яка повертається державі за тимчасове або постійне користування ресурсами.
Стягнення податків в Україні регламентується законом України "Про систему оподаткування", де під податками розуміють обов'язкові внески до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду здійснено у законодавчому порядку.
Сутність податків проявляється через їх функції:
1. Фіскальна - означає формування державних доходів за допомогою акумулювання в бюджеті і позабюджетних фондах коштів для реалізації державної програми. Ці кошти витрачаються на соціальні послуги,господарські потреби,підтримку зовнішньої політики, безпека, адміністративно-управлінські витрати, платежі за державний борг.
2. Регулююча - податки розподіляють та перерозподіляють доходи між різними верствами населення та між різними галузями економіки.
2. Класифікація податків
Приводом для віднесення того чи іншого податку до певної групи слугує об'єкт оподаткування. В кожній групі податки діляться на періодичні та неперіодичні, що стягуються з юридичних та фізичних осіб або інших причин.
1. За формою оподаткування:
- Прямі (податок з фізичних осіб, податок на прибуток)
- Непрямі ( ПДВ,АЗ,мито)
2. За способом встановлення податкових ставок:
- Реальні (податок на нерухомість,плата за землю)
- Особисті (ПДФО,збори)
3. За економічним змістом об'єкта оподаткування:
- Майнові ( податок на нерухомість,податок з власників транспортних засобів)
- Використання різних ресурсів ( рентні платежі,збір за забруднення навколишнього середовища)
- Дохід або прибуток (ПДФО, податок на прибуток)
- Різні дії (державне мито,збір за видачу ордера на квартиру)
- Інші ( плата за патент)
Тема 2. Податкова система України та її структура
1. Сутність податкової системи
Податкова система як елемент механізму відповідає економічному устрою країни, рівню розвитку продуктивних сил в системі державного регулювання економічних процесів.
Податкова система в кожній країні є основою фінансової системи. Вона з одного боку забезпечує фінансову базу держави, а з іншого виступає головним знаряддям реалізації державної економічної політики.
Податкова система - це сукупність податків, зборів і платежів законодавчо-встановлених у державі, а також система дій, що забезпечує їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.
Необхідною умовою при формуванні ПС є врахування реальної соціально-економічної ситуації в країні.
ПС кожної країни відображає її специфічні умови:
- рівень розвитку економіки
- внутрішня і зовнішня політика
- рівень розвитку соціальної сфери
- традицій народу
- географічне положення
- клімат країни
- інші фактори
тому форми оподаткування однієї країни відрізняється від іншої.
2. Структура податкової системи
ПС України складають загальнодержавні та місцеві податки, збори, платежі.
Загальнодержавні податки встановлюються Верховною Радою України і справляється на всій території країни, а порядок їх зарахування до бюджету певного рівня визначається відповідно чинного податкового законодавства та Закону України "Про державний бюджет".
До загальнодержавних податків зборів платежів відносять:
- ПДВ;
- АЗ;
- податок на прибуток підприємства;
- ПДФО;
- мито;
- податок на нерухомість;
- плата за землю;
- податок за транспортних засобів та самохідних машин;
- збори до пенсійного фонду і фонду соціального страхування…
Місцеві податки і збори, механізм їх стягнення та порядок сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок установлених законами України крім збору за проїзд по території прикордонних областей, автотранспортом, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами.
Суми цих податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів:
- податок з реклами, комунальний податок;
- збір за припаркування автотранспорту;
- ринковий збір;
- курортний збір;
- збір за участю в бігах на іподромі;
- використання місцевої символіки;
- проведення кіно і телезйомок;
- збір з власників собак.
Тема 3. Сутність податкової політики держави
1. Суть і типи податкової політики
Податкова політика - це система спрямованих дій та певних економічних, правових, організаційно-урядових заходів для досягнення визначених завдань, що стоять перед суспільством за допомогою податкової системи країни.
Зміст і цілі податкової політики можуть змінюватись залежно від факторів (об'єктивних та суб'єктивних) та обумовлені соціально-політичним ладом суспільства.
Виділяють такі типи бюджетно-податкової політики:
- Дискреційною політика називається тоді, коли уряд свідомо вносить зміни в податкову систему і витрати бюджету з метою впливу на реальний ВВП, зайнятість, інфляцію.
Таким чином, зміни в податковій системі залежить від рішень уряду.
Вона може бути:
1) Стимулююча, яку доцільно проводити при економічному спаді. Вона передбачає зменшення податкових вилучень з доходів громадян з метою збільшення сукупного попиту.
2) Стримуюча, доцільна тоді, коли економіка знаходиться у стані надмірного підйому і попит перевищує пропозицію, тому з'являється необхідність обмеження споживчих витрат населення. Це можна зробити збільшуючи податкові вилучення шляхом підвищення ставок оподаткування чи раціоналізації податкових пільг.
- Не дискреційна політика базується на теоретичному припущенні, що ПС сама по собі має здатність автоматично впливати на економічний цикл і податкові вилучення збільшуються при зростанні ВВП і зменшуються при його спаді, тобто має місце стабілізуючий ефект.
2. Сутність системи оподаткування
Відомі такі системи:
1) Регресивна - якщо ефективні податкові ставки (відношення сплаченої суми податку до поточного доходу) для платників з високою платоспроможністю нижче ніж для тих, у кого ця здатність низька.
2) Прогресивна - якщо ефективні податкові ставки для платників з високою платоспроможністю вище ніж для тих, у кого ця здатність низька.
3) Пропорційна - ефективні податкові ставки для всіх груп однакові.
Податкове навантаження - це частина доходу фізичних і юридичних осіб, що перерозподіляється через державний бюджет.
Для його виміру використовують показники:
- на макрорівні - визначається частка податкових надходжень до бюджету відносно ВВП.
При характеристиці податкового навантаження на мікрорівні, можна використовувати показники:
- частку податкових виплат підприємства у загальній сумі прибутку:
- частка податкових віплат в обсязі продажу:
Задача №1
Необхідно визначити тип податкової системи шляхом розрахунку ефективної податкової ставки, якщо:
- до оподаткування доходи групи платників з низькими доходами становлять 80000 грн.
- доходи платників з високим доходом становлять 260000 грн.
- сума сплачених податків платників з низькими доходами - 9000 грн.
- платникам з високими доходами - 21000 грн.
Розв'язання:
1) Визначаємо структуру доходів до сплати податків:
2) Знайдемо ефективну податкову ставку:
3) Дохід після сплати податків:
Дпс. = 80000 - 9000 = 71000 - для платників з низьким доходом;
Дпс.' = 260000 - 21000 = 239000 - для платників з високим доходом;
4) Визначаємо структуру доходів після сплати податків.
Висновок: у зв'язку з тим, що ефективна податкова ставка платників з низькими доходами вище ефективної податкової ставки для платників з високими доходами, податкова система є регресивною. Після сплати податків структура доходу розподілилась на користь платників з високим доходом.
Задача №2
Необхідно визначити податкове навантаження за різними методами, якщо податкові виплати підприємства за звітній рік становить:
