Быстрый поиск

Отчёт о движении денежных средств

Работа по предмету на тему:

Составитель:

ДJ-T-P-V-3 (finansijuhtimine)

Содержание
Введение 3
1.Если не знаешь куда плыть, 4
То никакой ветер не будет попутным. 4
Сенека 4
2.Теория отчета 11
3.Прямой и косвенный -- что лучше? 13
4.Пример 15

4.1.Исходные данные 15
4.2.Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом 17
4.3.Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом 19

5.Отражение отдельных хозяйственных операций 22
6.Раскрытие дополнительной информации о движении денежных средств 24
Заключение 25
Источники информации 26

Введение

Я решила начать именно с этой мудрой мысли, чтобы первую главу посвятить подробному раскрытию темы, разложив всё «по-полочкам», опираясь на элементарные примеры с таблицами, рисунками.…Разобравшись с основами, в других главах мы познакомимся с историей создания и изучим тему более подробно, точно, углублённо!

1.Если не знаешь куда плыть, то никакой ветер не будет попутным.

Сенека

Баланс, который бухгалтер предоставляет руководству к концу месяца, содержит отчёт о прибыли за текущий год. Цифра прибыли может быть внушительной, но при этом частенько наблюдается полное отсутствие денег плюс ворох долгов. Особенно же руководство возмущается необходимостью платить налог с виртуальной, по его мнению, прибыли при полном отсутствии средств.

И всего лет 30-40 назад, с целью выявления на наличие денег всех возможных факторов, был изобретён новый отчёт - Отчёт о денежных потоках (Cash flow statement, Funds statement).

Вся бухгалтерия держится на принципах, которые перечислены в Международных стандартах финансовой отчётности. Учёт в фирмах опирается на один из основных принципов - принцип начисления, а вот при составлении отчёта о денежных потоках мы «изымаем» Принцип начисления (Accrual basis) из базы учёта и «инсталлируем» Принцип учёта по кассовому методу (Cash basis): в расходы ставятся все денежные изъятия, в доходы - все денежные поступления.

И что же у нас при этом получается?

Представим баланс в виде следующих групп активов и пассивов. (Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».)

АКТИВЫ ПАССИВЫ

-Текущие активы - Текущие пассивы

-Основное имущество - Долгосрочная задолженность

(материальное)

-Основное имущество - Собственный капитал

(нематериальное)

-Инвестиции

Ни для кого не секрет, что при увеличении активов происходит одновременное увеличение пассивов. В активах какое-то имущество, а в пассивах - запись, кому это имущество принадлежит, причём в денежном выражении и в тех объёмах, что и в активах.

Теперь представим себе тот же баланс в виде двух сообщающихся сосудов, причём в левой части сосудом являются только касса и банковские счета (иными словами, счёт Деньги), а все остальные активы - неизменны.

(Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».)

Что мы видим?

А видим мы, что любое изменение любых пассивов влечёт за собой соответствующее изменение счёта Деньги (сосуды-то сообщающиеся).

В подтверждение этого рассмотрим микробаланс (Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».):

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
Деньги 300000	Задолженность работникам 10000
Оборудование 100000	Акционерный капитал 390000
Итого активов: 400000	Итого пассивов: 400000

Берём в банке кредит 100000 и снова составляем баланс:

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
Деньги 400000	Задолженность работникам 10000
	Долг банку 100000
Оборудование 100000	Акционерный капитал 390000
Итого активов: 400000	Итого пассивов: 400000

Теперь предположим, что все пассивы у нас - величина постоянная, а всяческого рода изменения происходят только в статьях активов. Представим все статьи активов в виде группы сообщающихся сосудов, снабжённых поршнями. (Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».)

Стоит нажать на один из поршней, не позволяя двигаться другим, и Деньги моментально увеличатся ( пассивы, мы помним, неизменны). А если каким-либо поршнем мы станем увеличивать объём жидкости в соответствующем сосуде (не давая изменяться другим - кроме сосуда Деньги), то уровень денег тут же упадёт.

Рассмотрим микробаланс:

Деньги 50000
Товары 90000	Пассив неизменён
Материалы 17000

Купили материалы на 10000 и тут же составили баланс:

Деньги 40000
Товары 100000	Пассив неизменён
Материалы 27000

Деньги перетекли со счёта Деньги на счёт Материалы (НСО и связанные с ним вопросы в данном примере не затрагиваем).

После такого разбора трудно забыть, что любой прирост пассивных статей (наблюдаемый при сравнении данных баланса на начало и конец года) влечёт за собой увеличение денег, тогда как прирост активных статей - наоборот.

Теперь вернёмся к самой первой схеме этой главы. (Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».)

-Текущие активы - Текущие пассивы

- Долгосрочная задолжность

- Собственный капитал

Чего от нас «хочет» отчёт? Чтобы мы сгруппировали изменения указанным на рисунке образом. Сначала проанализировали, как на денежные средства влияют изменения в текущих активах и текущих пассивах, затем - в инвестициях, и, наконец, - в собственном капитале.

Изменение денежных средств от текущей деятельности.

Изменение денежных средств от инвестиционной деятельности (дели деньги, вложили). Долгосрочные кредиты, выданные кому-либо, а также возврат по этим, ранее выданным кредитам, логичнее относить к этому разделу.

Изменение денежных средств от финансовой деятельности (взяли деньги). Сюда относится также выпуск облигаций, получение и возврат полученных ранее кредитов и т.д.

На что хочется сразу обратить внимание. Если в активе нам попалась статья с минусом (например, износ основных средств), и мы видим, что за год износ увеличился, то с алгебраической точки зрения - а эту науку мы все проходили, начиная с пятого класса средней школы (вот она, всем знакомая числовая ось), произошло уменьшение статьи.

-5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5

То же наблюдается в пассивах. Если, к примеру, убыток увеличелся, произошло алгебраическое уменьшение статьи, что подтверждает и уменьшение всей суммы пассивов.

Из собственного капитала выдёргиваем прибыль отчётного года - потому что она результат текущей деятельности - и относим её влияние к изменению денежных средств от текущей деятельности.

Если же попытаться объяснить отчёт о денежных потоках в двух словах, то всё сводиться к тому, что мы переводим нашу фирму от принципа начислений, на основе которого мы вели бухгалтерские записи, к кассовому принципу.

Страницы: 1, 2, 3, 4