Особенности управления финансами в отделах образования
составление проекта бюджета и проектов смет внебюджетных фондов Санкт-Петербурга;§ исполнение бюджета Санкт-Петербурга, контроль использования бюджетных средств;§ прогнозирование и учет расходов и доходов бюджета Санкт-Петербурга;§ организация выпуска и размещения государственных облигаций Санкт-Петербурга и других форм займов;§ обслуживание долга Санкт-Петербурга и исполнение его финансовых обязательств;§ организация контроля за своевременным и правильным назначением и выплатой пособий за счет бюджетных средств Санкт-Петербурга;§ предоставление займов из бюджета и внебюджетных фондов;§ подготовка проектов правовых актов, вносимых на рассмотрение Законодательного собрания Санкт-Петербурга губернатором Санкт-Петербурга, и распоряжений губернатора Санкт-Петербурга по вопросам бюджетно-финансовой политики;§ обеспечение взаимодействия администрации Санкт-Петербурга с организациями финансовой инфраструктуры и др…Главная стратегическая задача для комитета - финансовое планирование, а также управление финансовыми ресурсами Санкт-Петербурга с «целью повышения качества жизни горожан».Как известно, бюджет принимается и утверждается за несколько месяцев до начала отчетного периода. Вначале бюджетные организации, в том числе и отделы образования составляют заявку на расходы, то есть показывают, какие денежные средства они хотели бы получить и на какие цели. После утверждения расходов и доходов публикуется закон о бюджете с множеством приложений, в которых расписаны доходы и расходы на год. Годовая информация разбивается по кварталам и месяцам.Поквартальное распределение расходов производится и утверждается исходя из неравномерного поступления доходов в бюджет в течение года (I квартал - 18-20% от годовой суммы, II и III квартала - 23-25%, IV квартал - 30-36%) и потребности в максимально возможном равномерном финансировании большинства расходов и учитывает в случае необходимости привлечение заемных средств.Роспись доходов и расходов детализирует поквартальные лимиты расходов бюджета.На основании поквартального распределения расходов и уточненного прогноза доходных поступлений формируются месячные кассовые планы. В этом плане фиксируются планируемые за месяц доходы и лимиты необходимых расходов. В случае превышения расходов над доходами (дефицит в пределах месяца считается в городе кассовым разрывом) формируется задание на привлечение заемных средств, а при превышении доходов над планируемыми расходами - задание по поступлению бюджетных средств на погашение долга. Комитет финансов соответственно должен отчитываться за расходы бюджета. Кассовые расходы за 2005 год показаны в приложении 1.В свою очередь месячные кассовые планы служат основой для составления распорядителями кредитов реестров финансирования, которые передаются ими в Комитет финансов, где составляется и уже исполняется единый месячный реестр платежей. Выписки из ежемесячных отчётных реестров за 2005 год указаны в приложении 2.В расходах бюджетов значительный удельный вес занимают расходы бюджетных учреждений, включающие:
оплату труда;
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению;
командировочные и другие компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством;
оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Структура расходов образовательных учреждений представлена в приложении 3. Структура расходов подразделяется на функциональную и ведомственную. Ведомственная структура показывает общие данные расходов, например общая сумма затрат на ремонт школ какого-либо района, на покупку книг и т.д.… Функциональная структура разбивает общие данные по каждому объекту учёта, по каждой школе в отдельности.
Образовательные учреждения подотчетны отделу образования района, в котором они находятся. Бухгалтерский учёт ведётся как в образовательных учреждениях, так и в отделах образования. Учет должен обеспечивать систематический контроль за ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
Сейчас, в 2005 году происходит реформирование бюджетной системы и порядка финансирования бюджетных учреждений. Главными направлениями реформы являются, во-первых, закрытие всех расчётных счётов организаций и перевод их на один лицевой счёт, а во-вторых изменение вида бухгалтерской и налоговой отчётности и перевод бюджетных организаций на новые счёта бухгалтерского учёта. В связи с этим рассмотрим общий перечень нормативных документов, регулирующих вопросы формирования бюджетного финансирования сферы образования (приложение 4), а также перечень нормативных правовых актов Санкт-Петербурга, действие которых приостанавливается с 1 января по 31 декабря 2005 года (приложение 5).
Управление финансами в отделах образованиях осуществляется одновременно с ведением бухгалтерского учёта.
В соответствии с пунктом 3 приказа Минфина России от 26.08.2004 №70н переход к применению новой инструкции по бюджетному учету необходимо осуществить до 1 октября 2005 года по мере организационно-технической готовности.
Изучив некоторые положения нового порядка ведения бухгалтерского учёта, автор попытался их изложить. Происходит изменение счетов бухгалтерского учёта (наиболее сложная проблема в настоящий момент для бухгалтеров бюджетных организаций). Это означает, что данные в рублях на определённую дату по имуществу и обязательствам организации необходимо разбить и распределить по новым счетам по правилам, указанным в приложении к новой инструкции. Новый план счетов будет действителен для всех бюджетных учреждений, поэтому сопоставлять данные отчётности в вышестоящих организациях будет значительно легче.
Что касается целевого финансирования, то есть вопроса, который рассматривается в этой главе, то произошли следующие изменения. По новым правилам, у организации закрываются все собственные счета, и остаются только лицевые счета, контролируемые территориальными органами комитета финансов. Если раньше на собственный счёт переводилась заработная плата, социальные начисления и т.д.…, внереализационные доходы, то сейчас этого просто не нужно, так как большинство организаций работает с пластиковыми картами, а доходы от коммерческой деятельности переводятся непосредственно получателям на основании поручения бюджетной организации по действующим правилам с лицевого счёта отдела образования.
Уже было указано, что комитет финансов является организатором и исполнителем городского бюджета, управляющим счетами городского бюджета и бюджетными средствами. Указанный орган является кассиром отдела образования и осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению отдела.
Заметим, что сейчас, как и при старом порядке ведения учёта и управления финансами, организация фактически не владеет денежными средствами. До её сведения доводится кассовый план финансирования, где говорится, на что и в каком объёме можно потратить деньги. Отдел образования получает услуги, покупает мебель, занимается ремонтом учреждений, заключает договора от своего имени, а оплачивает услуги по договорам комитет финансов от имени отдела образования по просьбе отдела после предоставления необходимой документации.
Итак, лицевой счет - регистр аналитического учета органа, исполняющего бюджет, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов городского бюджета, получателями средств и органом, исполняющим бюджет.
Открытие лицевых счетов осуществляется органом, исполняющим бюджет, по разрешительной надписи руководителя на заявлении клиента об открытии лицевого счета после проверки документов, представленных для оформления открытия соответствующего лицевого счета начальниками отделов казначейского исполнения бюджета, правового и кадрового обеспечения, учета исполнения бюджетной системы, бухгалтерского учета и отчетности. Документы по оформлению открытия лицевых счетов хранятся в отделе казначейского исполнения бюджета.
Учёт ведения доходов по лицевым счётам ведётся одновременно с учётом расходов. Территориальные органы отдают выписки с лицевого счета отделу образования, где указаны расходы, то есть перечисления с расчётного счёта. Бухгалтерия отдела образования проверяет расходы и заносит банковские выписки сначала в бухгалтерскую программу, а затем прикрепляет к банковским документам и сшивает их. Несмотря на то, что отдел образования фактически никому не оплачивает и не получает денежных средств, но в бухгалтерский учёт операций по банку ведётся именно здесь. Так как бухгалтерский учёт ведётся на компьютере, то все операции оформляются сначала в нём, а потом необходимые документы и регистры распечатываются, подписываются и подшиваются
Связь между органом, исполняющим бюджет (Комитет финансов), происходит по средствам обмена документации. Со стороны отдела образования - это платёжные документы на перечисление денежных средств с лицевого счёта, со стороны комитета финансов - отчётные данные о произведенных тратах. И в конце каждого месяца отдел образования сдаёт сводную таблицу по движению денежных средств на лицевом счёте исходя из своих данных.
Орган, исполняющий бюджет, обязан своевременно информировать клиентов об изменении порядка учета операций по исполнению расходов городского бюджета, консультировать по вопросам оформления и представления в орган, исполняющий бюджет, платежных поручений, сопутствующего документооборота и вопросов, возникающих в процессе обслуживания лицевых счетов, доводить до клиентов нормативные документы, регулирующие порядок исполнения расходов городского бюджета.
