Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса
p align="left">Код бюджетной классификации по перечислению минимального налога 18210501030011000110.3.4. Стратегия по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета в ООО «Большой молочный выбор»
Смягчение налогового режима для субъектов малого предпринимательства преследует цель, которая проявляется в следующем:
1. Относительные издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению и предоставлению отчетности, для малого предприятия выше, чем для крупного. В первую очередь это связанно с тем, что на крупном предприятии вся совокупность данных затрат в абсолютном выражении однозначно больше, однако относительно сумм доходов, соответственно более низких на малых предприятиях, данные затраты для субъектов малого предпринимательства играют гораздо большее значение;
2. При равных ставках налогообложения, при отсутствии каких- либо специальных льгот, налоговая нагрузка на малое предприятие будет больше, поскольку, как показывает практика, возможности использования разрешенных для налогового вычета расходов на малых предприятий меньше. В таких случаях применяются пониженные налоговые ставки или дополнительные возможности начисления амортизации - от ускоренной до свободного списания.
3. В развивающихся странах у малых предприятий и у налоговых органов существуют дополнительные проблемы, связанные с меньшей правовой грамотностью и со слабостью налоговой администрации. В этом случае использование малым бизнесом обычных декларативных систем учета порождает значительные издержки законопослушания, что стимулирует уход в теневую деятельность. Поэтому разумное использование вмененных методов может расширить налоговую базу за счет увеличения количества налогоплательщиков, их платежей и может уменьшить уклонение от налогообложения.
Существующее в Российской Федерации правовое пространство для осуществления деятельности субъектами малого предпринимательства определяется, прежде всего, федеральными органами власти, а вся тяжесть по созданию экономического пространства для ведения бизнеса в большей степени лежит на региональных и муниципальных органах власти.
Налоги как инструмент регулирования предпринимательской деятельности в должной мере не учитывают специфику именно малого предпринимательства и, как следствие, не стимулируют его развитие. В связи с этим предлагается схема налогового регулирования, направленная на совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, позволяющая оптимизировать усилия по финансово-кредитной поддержке и стимулированию развития данного сектора региональной экономики.
В основе этой схемы -- налоговые льготы. В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации, льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налога плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Суть предложения заключается в следующем. Сумма налоговых платежей в бюджет субъекта РФ и бюджет соответствующего муниципального образования прошедшего года каждого малого предприятия принимается за базисную. В течение следующего за базисным года субъект малого предпринимательства производит все необходимые авансовые платежи в бюджеты (региональный и муниципальный), а к концу года производится расчет налоговых обязательств текущего года. В случае если сумма налоговых обязательств превышает сумму налоговых платежей базисного года, то субъект малого предпринимательства, а также инвестор/кредитор, предоставивший финансовые ресурсы данному субъекту малого бизнеса, получают право на налоговую льготу по платежам в региональный бюджет.
Налогоплательщик в лице субъекта малого предпринимательства или инвестора/кредитора, предоставившего ему финансовые ресурсы вправе воспользоваться предоставляемой налоговой льготой по платежам в региональный бюджет в текущем году либо приостановить ее использование на один год. Причем в случае если использование соответствующей налоговой льготы налогоплательщиком приостановлено, допускается одновременное использование налоговой льготы, предоставленной в предыдущем году и налоговой льготы, предоставленной в следующем году, если последняя будет иметь место.
Предлагаемые меры не меняют существующей в России системы налогообложения, а дают возможность использовать внутренние финансовые резервы малого предпринимательства для дальнейшего развития данного сектора региональной экономики и увеличения его социальной значимости.
Большое влияние на малое предпринимательство оказывает налогообложение.
В соответствии с действующей нормативно-правовой базой субъекты малого предпринимательства могут выбрать:
традиционную систему налогообложения с сохранением всех видов применяемых в РФ налогов;
специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога.
Специальные режимы предполагают замену большинства применяемых налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального налога) на единый налог.
Однако на практике реальная возможность выбора для малых предприятий незначительна. Существуют определенные ограничения, дающие право применения УСН, а переход на ЕНВД и вообще является обязательным, а не добровольным. Так не имеют право перейти на УСН налогоплательщики, если у них по итогам 9 месяцев сумма выручки превысила 15 млн. руб. Имеются ограничения по стоимости основных фондов, численности работающих, доли участия других организаций.
Представляется целесообразным на законодательном уровне решить проблемные вопросы, связанные с возможностью применять шкалу доходов, дающую право перехода на упрощенную систему, в соответствии с которой необходимо увеличить размер минимального дохода, дающего право перехода на УСН, до 110 млн. руб.
Что касается второго специального налогового режима -- единого налога на вмененный доход, то необходимо:
- ввести его в разряд местных налогов и сборов;
- дать право местным органам самоуправления установления размера базовой доходности исходя из реально получаемого дохода, и в первую очередь для таких видов как торговля, транспортные услуги, общественное питание;
- рассмотреть вопрос о добровольности перехода на уплату ЕНВД;
пересмотреть виды деятельности, дающие право применения данной системы (нами предлагается вывести из-под налогообложения плательщиков, занимающихся розничной торговлей, и общественным питанием);
в целях снижения риска неуплаты налога в бюджетную систему ввести авансовую уплату налога в раз мере 2/3 до начала налогового периода и 1/3 до 20 числа месяца следующего за окончанием налогового периода.
Государство в лице налоговых органов должно осуществлять контроль за использованием льгот, для чего необходимо ввести отчет, который малые предприятия будут предоставлять вместе с декларациями по налогам.
Применение этих мер позволит:
увеличить доходы территориальных бюджетов;
стимулировать в стране малое предпринимательство;
развить приоритетные для государств виды деятельности;
- увеличить количество малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Заключение
Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем.
Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения, способствует развитию действующих малых предприятий, является одной из главных задач региональной политики в отношении малого бизнеса. Для этого необходимо создание системы налогообложения, учитывающей специфику малого предпринимательства и стимулирующей его развитие.
Первое, что интересует руководителей при выборе системе налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.
Естественное желание каждого предприятия - платить меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования.
Его принципы просты:
- использовать все возможные законные способы снижения налогов;
- платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного этого срока.
После изучения деятельности малого предприятия можно сделать следующие выводы:
1) Нормативная документация из разных отраслей права: налогового, трудового, гражданского, административного требует постоянного изучения и отслеживания последних изменений в целях правильного ведения налогового учета.
2) Безусловно, специальные налоговые режимы обладают рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, ряд налогов - налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС - заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Для устранения возможных ошибок в налогообложении и их последствий можно сделать следующие рекомендации:
1) Налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, несмотря на упрощенный характер ведения налоговой и бухгалтерской отчетности, надо отслеживать изменения в налоговом законодательстве, т.к. требования, предъявляемые к таким хозяйствующим субъектам, достаточно высоки и несоблюдение норм налогового законодательства ведет к штрафным санкциям;
2) Прибегнуть к квалифицированной помощи бухгалтера или специализированной организации для осуществления ведения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с законом. Практика таких крупных городов как Москва и Санкт-Петербург показывает, что многие небольшие фирмы, а также предприниматели отказываются от самостоятельного ведения бухгалтерского и налогового учета, предпочитая отдать эту обязанность в руки профессиональных организаций.
3) Учитывая взаимодействие Инспекции Федеральной налоговой службы, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и их взаимообмен информацией, сопоставлять данные показателей отчетности представляемой в налоговые органы с отчетами и ведомостями, представляемыми в фонды.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Список использованных источниковНормативно-правовые и другие официальные документы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 469 с.
2.Трудовой Кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2007. - 272 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 544 с.
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. - М.:Омега-Л, 2006. - 16 с.
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».- М.:ИНФРА-М, 2007, - 16с.
6. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета -2001. - 20января. - с. 4.
7.Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета-2007. - 31июля. - с.9.
8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» // Российская газета - 2001. - 13августа. - с. 4.
9. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Российская газета. - 1998. - 12 августа. - с.5.
Специальная литература
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие./ В.П. Астахов. - М.: МАРТ-М, 2003. - 928 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
3. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ОАО «Московские учебники; Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 475 с.
4.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие для вузов/ В.Д. Новодворский, М.А. Вахрушина, О.В. Ефимова и др.; Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Инфра-М, 2003. - 464 с.
5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 464 с.
6.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / И.Е. Глушков. - М.: ЭКОР-КНИГА-М, 2002. - 456 с.
7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П. Козлова.- 3-е изд., перераб.и доп. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 752 с.
8. Когденко В.Г. экономический анализ: Учебник. / В.Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - ЮНИТИ, 2006. - 390 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.
10. Ковалева О.В., Константинова Ю.П. Аудит: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: ПРИОРИЗДАТ, 2003. - 320 с.
11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / Н.П. Любушин - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
12. Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие. / - В.А. Пипко, В.И. Бережной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.
13. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.
Периодическая печать
1. Егорова Н.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. - 2004. - №3. - С.72-84.
2. Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. - 2006. - №4. - С.14-18.
3. Луцет Б.Р. Особенности перехода на "упрощенку" с 2006 года // Главбух. - 2005. - №20. - С.60-66.
4. Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. - 2002. - №2.-С.25-32.
5. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения: прил. 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 30.12.2005 № 167н // Нормативные акты для бухгалтера. - 2007. - № 2. - С. 67-71.
6. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2007. - № 3. - С. 10-310.
7. Ухина Т.М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. - 2003. - №11. - С.68-79.
8. Хорнгрен Ч.Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Пер.с англ.О.Д. Кавериной, И.В. Романовского; Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
