Оценка эффективности деятельности предприятия на примере гостиницы
p align="left">По результатам анализа делается вывод о стабильности кадров на предприятии. Выявляются также причины текучести кадров, среди которых можно назвать: низкая заработная плата, тяжелый и непрестижный труд, отсутствие карьерного роста, социальная незащищенность работников и т.д.Как видно из таблицы 2.2, на предприятии показатели коэффициентов оборота по выбытию, текучести и оборота по приему достаточно высоки, кроме того, имеется тенденция к их увеличению. Коэффициент постоянства состава персонала в анализируемом периоде превышает значение 0,7, что показывает стабильность работы персонала.
Тем не менее, необходимо отметить, что если тенденция роста коэффициента текучести и оборота по выбытию, а также снижения коэффициента постоянства состава продолжится, то это может привести к негативным последствиям.
В процессе анализа также выявим влияние численности основного персонала и производительности труда (средней выработки на 1 основного работника) на объем реализации услуг (таблица 2.3). Одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия является увеличение объема реализации услуг за счет увеличения производительности труда.
Таблица 2.3
Оценка степени влияния численности основного персонала и производительности труда на изменение объема реализации услуг
Показатели | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение | |
1. Объем реализации услуг, млн. руб. | 74500 | 85036 | 10536 | |
2. Численность основного персонала, тыс. чел. | 7 | 9 | 2 | |
3. Средняя выработка одного работника | 10642,86 | 9448,44 | -1194,42 |
Как видно из таблицы 2.3, на предприятии рост численности основного персонала сопровождался незначительным ростом объема реализации, средняя выработка одного работника снизилась, что говорит о неэффективности организации труда.
Для анализа себестоимости услуг обычно используются следующие обобщающие показатели: общая сумма затрат (полная себестоимость услуг), себестоимость единицы услуг, затраты на 1 рубль реализации услуг. Полная себестоимость обычно используется для оценки состава и структуры затрат предприятия, для расчета основных экономических показателей. Но этот показатель не рекомендуется использовать для оценки эффективности хозяйственной деятельности, так как зачастую его реальное значение искажается под воздействием объемного фактора.
В ходе анализа мы рассмотрим изменение себестоимости услуг по отдельным статьям расходов. Результаты анализа оформим в таблице 2.4.
По результатам анализа делаются выводы о степени влияния изменения каждой статьи расходов на обобщающий показатель себестоимости услуг. В процессе анализа также определим, какие расходы занимают наибольший удельный вес в себестоимости услуг и сделаем более подробный анализ этих расходов. На основании полученных результатов определим возможные пути снижения себестоимости.
Таблица 2.4
Анализ состава и структуры себестоимости услуг
Статьи расходов | В 2007 году | В 2008 году | |||
В денежном выражении | В % | В денежном выражении | В % | ||
1. Материальные расходы, млн. руб. | 24766 | 36,8 | 33844 | 44,9 | |
2. Расходы на оплату труда, млн. руб. | 29276 | 43,5 | 21558 | 28,6 | |
3. Суммы начисленной амортизации, млн. руб. | 5653 | 8,4 | 3467 | 4,6 | |
4. Прочие расходы, млн. руб. | 7605 | 11,3 | 16507 | 21,9 | |
Итого полная себестоимость, млн. руб. | 67300 | 100 | 75376 | 100 |
Как видно из таблицы 2.4, за анализируемый период изменилась структура себестоимости производимой продукции: возросла доля материальных расходов и прочих затрат. Значительно снизилась доля расходов на оплату труда, что обусловлено повышением производительности труда и эффективной его организацией. Доля начисленной амортизации в себестоимости продукции также снизилась, что обусловлено повышением фондоотдачи и эффективности использования основных средств.
К прочим расходам относится арендная плата, расходы по оплате коммунальных услуг, налоги, включаемые в себестоимость продукции, расходы на рекламу, расходы на проведение маркетинговых исследований и т.д.
Для оценки изменения себестоимости во времени рассчитывается другой обобщающий показатель - затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Этот показатель определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг. Чтобы как можно более точнее определить этот показатель, при его расчете необходимо нейтрализовать влияние объемного фактора, то есть пересчитать общую сумму затрат базисного периода на объем реализации услуг отчетного периода.
Результаты анализа затрат на 1 рубль объема реализации услуг представим в таблице 2.5.
Сравнивая полученные результаты, можно сделать вывод о том, какие факторы и в какой степени повлияли на изменение затрат на 1 рубль объема реализации услуг. В данном случае можно выделить два основных фактора:
Таблица 2.5
Анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг
Показатели | В 2007 году | В 2008 году | ||
С учетом объема реализации услуг 2007 года | В пересчете на объем реализации отчетного года | |||
1. Объем реализации услуг, млн. руб. | 74500 | 85036 | 85036 | |
2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), млн. руб. | 67300 | 76818 | 75376 | |
3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, млн. руб. | 0,90 | 0,90 | 0,89 |
- изменение объема реализации услуг (физического объема);
- изменение общей суммы затрат за счет экономии или перерасхода по всем статьям.
Анализ прибыли и рентабельности начнем с анализа прибыли от реализации услуг. В процессе анализа необходимо установить динамику этого показателя, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Результаты оформим в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ прибыли от реализации услуг
Показатели | В 2007 году | В 2008 году | ||
С учетом объема реализации услуг 2007 года | В пересчете на объем реализации услуг 2008 года | |||
1. Объем реализации услуг, млн. руб. | 74500 | 85036 | 85036 | |
2. Себестоимость услуг, млн. руб. | 67300 | 76818 | 75376 | |
3. Прибыль от реализации услуг, млн. руб. | 7200 | 8218 | 9660 |
Таким образом, результаты анализа показывают, что в пересчете на объем реализации услуг 2008 года прибыль в 2007 году составила 8218 млн. руб., а в 2008 - 9660 млн. руб., следовательно, эффективность хозяйственной деятельности предприятия повысилась, что позволяет говорить о грамотной организации работы предприятия и повышении рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе дальнейшего анализа проследим изменение прибыли относительно других показателей, то есть рассчитаем показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты относительно используемых ресурсов и эффективность деятельности предприятия. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
