Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль
оступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 3 месяца т.г. составили 141,5 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 43,0 млрд. рублей. Темп роста поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет страны относительно поступлений 3 месяцев 2003 года составил 136,4%, в федеральный бюджет - 111,9%, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - 150,8 процента.Определение и исчисление хозяйствующими субъектами налога на прибыль регулируется главой 25 налогового Кодекса РФ, введенной введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в соответствии с законом, является:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.Основные категории исчисления налога на прибыль приведены в табл.1.1.Используя сравнительную информацию, можно привести важнейшие аспекты определения налога на прибыль в странах ближайшего зарубежья.В Украине, в части налога на прибыль, то президент подписал еще один закон, который снизил ставку с 30 до 25 процентов и отменил ежемесячные платежи. Кроме того, фирмы получили возможность уменьшать прибыль на убытки без ограничения срока. Таблица 1.1Налог на прибыль организаций (в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации)
Плательщики | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период | Сроки уплаты | |
российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные предста-вительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. | прибыль, полученная налогоплательщиком | денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению | календарный год Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Отчетными периодами для налогопла-тельщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года | налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Кодекса.См. также:порядок исчисления налога и авансовых платежей;сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей; особенности исчисления и уплаты налога налогопла-тельщиком, имеющим обособленные подразделения | |
Ставки налога1. Налоговая ставка устанавливается в размере (если иное не предусмотрено пунктами 2-5): | |||||
Размер | в том числе зачисляемой: | ||||
ставки, всего (%) | в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ | в местные бюджеты | ||
24 | 5 | 17 (но не ниже 13) | 2 | ||
Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов. | |||||
2. Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство | |||||
Вид дохода | Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||||
1) всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса | 20 | ||||
2) доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок | 10 | ||||
3. Ставки к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов | |||||
Вид дохода | Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||||
1) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации | 6 | ||||
2) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 Кодекса. | 15 | ||||
4. Ставки к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств | |||||
Вид дохода | Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||||
1) доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов | 15 | ||||
2) доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0 | ||||
5. Налогообложение прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1. |
Стремление быть ближе к Западу подтолкнуло Украину перейти на Международные стандарты бухгалтерского учета. Именно они лежат в основе украинского учета. Но реально бухучет в фирмах сейчас практически не ведется, бухгалтерские стандарты выполняются формально. Объясняется это просто: "бухучет никого не интересует, его никто не проверяет, все заняты исключительно учетом налоговым" Источник: www.audit-it.ru. Он проверяется различными контролирующими инстанциями довольно часто.
В столице Литовской республики - Риге - сосредоточена большая часть предприятий страны. Основной налог, который платят латвийские фирмы, - подоходный налог с предприятия. Его ставка - 15 процентов. В принципе это тот же налог на прибыль. Рассчитывается прибыль привычным для российских бухгалтеров способом: из доходов от хозяйственной деятельности вычитают расходы, связанные с этой самой деятельностью.
В латвийском налоговом законодательстве есть непривычное для россиян понятие - скидки на налог. Например, для малых фирм скидка подоходного налога на предприятие составляет 20 процентов от исчисленной суммы.
Сельскохозяйственные компании могут рассчитывать на скидку в десять лат за каждый гектар сельскохозяйственных угодий. Фирмы, производящие высокотехнологичные и программные продукты, - на 30-процентную скидку. Компании, которые не побоялись принять на работу осужденных, - на скидку в 20 процентов.
Существуют еще особые скидки по налогу для благотворительных организаций, предприятий обществ инвалидов. Список таких фирм утверждает Сейм республики (аналог нашего Федерального собрания).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10