Налоговый учет
p align="left">Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 5).Регистры для расчета налога на прибыль
Для ведения налогового учета по налогу на прибыль могут быть использованы как бухгалтерские, так и аналитические регистры налогового учета. Требования к аналитическим регистрам налогового учета установлены в ст. 313 и 314 НК РФ. Они во многом схожи с требованиями к регистрам бухгалтерского учета, установленными в ст. 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Отличия: систематизация данных первичных учетных документов в регистрах налогового учета производится на основе их группировки без отражения на счетах бухгалтерского учета.
Формы указанных регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на электронных носителях. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.
Для оказания практической помощи организациям-налогоплательщикам Министерством Российской Федерации по налогам и сборам рекомендована система регистров налогового учета для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (51 регистр). Все предлагаемые регистры разделены на следующие группы:
- регистры промежуточных расчетов;
- регистры учета состояния единицы налогового учета;
- регистры учета хозяйственных операций;
- регистры формирования отчетных данных;
- регистры учета целевых средств некоммерческими организациями.
Регистры для расчета налога на добавленную стоимость
Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализацию продукции (работ, услуг), порядку составления счетов-фактур посвящена ст. 169 НК РФ. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 были утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
В настоящее время для учета НДС необходимы следующие документы:
-счета-фактуры, заполненные согласно НК РФ;
-журналы учета счетов-фактур;
-книги продаж и покупок;
-расчетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.п.);
-первичные учетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (накладные, акты приемки-сдачи работ и т.п.);
-специальные дополнительные расчеты по отдельным операциям (бухгалтерская справка);
-бухгалтерские регистры.
Счета-фактуры являются основными первичными документами налогового учета НДС, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж - сводными налоговыми регистрами. При правильном ведении бухгалтерского и налогового учета данные бухгалтерских регистров и сводных налоговых регистров по НДС должны совпадать.
Задания:
4.1. Составить регистр-расчет нормируемых расходов на рекламу (произвольными данными).
4.2. Заполнить счет-фактуру (произвольными данными).
Тема 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Литература:
Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 248-251, 271, 273, 316, 317, 318-320, 326-329
Захарьин В.Р. Налоговый учет. - М.: ГроссМедиа , 2007 (гл. 2)
Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 6).
Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов
Глава 25 не содержит понятия "доход", следовательно, нужно исходить из термина, данного в статье 41 части первой НК РФ: "Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".
Основанием для определения доходов являются первичные учетные документы и регистры налогового учета. Статья 315 НК РФ содержит перечень показателей, которые необходимы для определения доходов и которые должны присутствовать в налоговом учете.
При определении доходов из них исключаются суммы возмещаемых налогов (НДС, акциз), предъявленные налогоплательщиком приобретателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Если цена реализуемого товара выражена в иностранной валюте, то сумма выручки пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации.
Для целей налогообложения доходы организаций с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, услуг оговариваются в особом порядке. Налоговый кодекс предлагает два способа распределения "цены договора": 1. равномерно;. 2. пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
В случае если у организации имеются доходы, облагаемые по ставкам налога на прибыль, отличным от основной (20%), то необходимо вести отдельный учет данных доходов.
Согласно ст. 248 НК РФ доходы для целей налогообложения подразделяются на:
1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2. внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В соответствии со ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).
Налоговый учет доходов от реализации
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходы от реализации представляют собой выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручку от реализации имущественных прав. В любом случае, доходы признаются в составе доходов от реализации в том случае, если они проводятся систематически и являются одним из видов деятельности организации. При этом порядок определения выручки от реализации ценных бумаг устанавливается специальными положениями гл. 25 НК РФ. Налоговый учет доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, иная ставка налога либо отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученных от данного вида деятельности.
Налоговый учет внереализационных доходов
Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав включается во внереализационные доходы в том периоде, когда они были получены. Кроме того, Налоговый кодекс возложил на налогоплательщика обязанность подтверждать рыночную цену (или остаточную стоимость имущества у предыдущего собственника) документально или путем независимой оценки.
Задания:
5.1. 15 января 2009г. приобретены 1000 шт. облигаций федерального займа номинальной стоимостью 1000 руб. по 950 руб. за 1 единицу, в том числе накопленный купонный доход - 10 руб. 68 коп. за 26 дней с даты выпуска облигаций. Доходность 15% годовых. Доход эмитента по первому купону выплачен 21 марта 2009г. Купонный период составил 92 дня. Отчетный период - месяц.
Рассчитать процентный доход за январь, февраль, март 2009г. Как поменялся бы процентный доход, если ценные бумаги были приобретены до 1 января 2009г.?
5.2. Вексель, выданный на определенный срок, номинальной стоимостью 100000 руб. приобретен за 95000 руб. Количество дней с даты приобретения до даты предъявления к платежу равно 200. Количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода - 40.
Определить доходность к погашению, сумму полученного дохода для целей налогообложения.
5.3. Вексель со сроком платежа "по предъявлении" номинальной стоимостью 10 000 руб. приобретен за 95000 руб. через 50 дней с даты выпуска. До конца отчетного периода осталось 40 дней.
Определить доходность к погашению, сумму полученного дохода для целей налогообложения.
Тема 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Литература:
Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Ст. 252-255,260-270, 272,273, 324, 325
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
