Налоговые отношения
p align="left">Отчисления в фонд социальной защиты населения:0,35 ? 13000 тыс. руб. = 4550 тыс. руб.
Чрезвычайный налог и отчисления в фонд содействия занятости:
0,01 ? 13000 тыс. руб. = 130 тыс. руб.
Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие затраты.
Материальные затраты = 24000 тыс. руб. + 9200 тыс. руб. + 7000 тыс. руб. ++ 4100 тыс. руб. = 44300 тыс. руб.
Расходы на оплату труда = 13000 тыс. руб. + 4550 тыс. руб. + 130 тыс. руб. == 17680 тыс. руб.
Амортизационные отчисления = 2580 тыс. руб.
Прочие затраты = 3000 тыс. руб. + 2000 тыс. руб. + 2100 тыс. руб. + 700 тыс. руб. + 2000 тыс. руб. + 7000 тыс. руб. + 3840 тыс. руб. + 1000 тыс. руб. = 21640 тыс. руб.
Затраты на производство и реализацию продукции = 44300 тыс. руб. + + 17680 тыс. руб. + 2580 тыс. руб. + 21640 тыс. руб. = 86200 тыс. руб.
Таблица 3 - Данные для расчета объема реализации продукции в отпускных ценах на планируемый год, общего объема доходов и поступлений
Показатели | тыс. руб. | |
Остатки готовой продукции на начало планируемого года, по производственной себестоимости, тыс. руб. | 3300 | |
Объем производства 4-го квартала отчетного года, тыс. руб.: | ||
- по производственной себестоимости | 25000 | |
- в отпускных ценах | 32500 | |
Объем производства IV кв. планируемого года (в процентах к годовому объему), в отпускных ценах, тыс. руб. | 30 | |
Норма запаса по ГП (дней) | 10 | |
Выручка от реализации ненужного имущества | 5100 | |
в том числе МЗ на его реализацию | 200 | |
Планируемый доход по акциям, принадлежащим предприятию (со стороны), тыс. руб. | 6000 | |
Планируемые поступления средств из централизованного фонда министерства на пополнение фонда развития, тыс. руб. | 8000 | |
Рентабельность продукции, % | 20 | |
Налог на добавленную стоимость, % | 18 | |
Налог с продаж автомобильного топлива, % | - | |
Акцизы, Н | - | |
Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог (республиканский единый платеж), % | 3 |
Планирование денежных поступлений включает определение выручки от реализации продукции и поступлений по внереализационным операциям. При планировании выручки необходимо учитывать величину переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода, но в отпускных ценах.
Рентабельность продукции - величина прибыли, приходящаяся на 1 руб. совокупных текущих затрат.
Следовательно,
Прибыль от реализации = Рентабельность продукции ? с/сполн
Прибыль от реализации = 0,2 ? 86200 тыс. руб. = 17240 тыс. руб.
Стоимость остатков нереализованной продукции = (10 дн. ? 32500 тыс. руб.) // 90 дн. = 3611,1 тыс. руб.
Прибыль от внереализационных операций = 6000 тыс. руб.
Балансовая прибыль (БП) определяется по результатам всей производственно-хозяйственной деятельности и представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов и убытков от внереализационных операций.
НДС = 5100 тыс. руб. ? 18 % / 118 % = 778 тыс. руб.
Республиканский единый платеж = (5100 тыс. руб. - 778 тыс. руб.) ? 0,03 == 129,7 тыс. руб.
Балансовая прибыль = 17240 тыс. руб. + 5100 тыс. руб. - 200 тыс. руб. - 778 тыс. руб. - 129,7 тыс. руб. + 6000 тыс. руб. + 8000 тыс. руб. = 35232,3 тыс. руб.
Таблица 4 - Данные для определения бухгалтерской прибыли предприятия и распределения ее в соответствии с приведенной ниже информацией тыс. руб.
Показатели | Значение | |
Налог на недвижимость | 130 | |
Средства, направляемые на реконструкцию предприятия | 3000 | |
Финансирование природоохранных мероприятий | 2000 | |
Образование финансового резерва | 3000 | |
Ставка налога на прибыль | 15 | |
Дивиденды по акциям, выплачиваемые работникам (в % к доходу) | 30 | |
Доходы по акциям, направляемые на развитие производства (в % к доходу) | 70 | |
Отчисления от прибыли: | ||
- в фонд накопления (в %) | 60 | |
- в фонд потребления (в %) | 40 |
Налог на прибыль = 0,15 ? 35232,3 тыс. руб. = 5284,8 тыс. руб.
Чистая прибыль = 35232,3 тыс. руб. - 5284,8 тыс. руб. - 130 тыс. руб. - 3000 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. - 3000 тыс. руб. = 21817,5 тыс. руб.
Фонд накопления = 0,6 ? 21817,5 тыс. руб. = 13090,5 тыс. руб.
Фонд потребления = 0,4 ? 21817,5 тыс. руб. = 8727 тыс. руб.
Таблица 5 - Данные для определения потребности предприятия в оборотных средствах на планируемый год и источников финансирования прироста оборотных средств тыс. руб.
Показатели | Значение | |
Объем производства отчетного года по себестоимости | 70000 | |
Фактическая потребность в оборотных средствах отчетного года | 4200 | |
Изменение оборачиваемости в планируемом году (дн.) | +1 | |
Фонд зарплаты 4-го кв. планируемого года | 18000 | |
Разрыв между начислением зарплаты и ее выплатой (дн.) | 4 | |
Задолженность по зарплате с начислениями в отчетном году | 950 | |
Задолженность по резерву предстоящих платежей в отчетном году | 2000 | |
Рост фонда зарплаты в планируемом году (%) | 110 |
Длительность одного оборота в днях:
Од = 4200 тыс. руб. ? 360 / 70000 тыс. руб. = 21,6 дн.
В планируемом году:
Од пл = 21,6 дн. + 1 дн. = 22,6 дн.
Норматив оборотных средств составит:
Ноб = 22,6 дн. ? 70000 тыс. руб. / 360 = 4394,4 тыс. руб.
Определим минимальную задолженность по оплате труда работникам предприятия (Мз) по формуле:
Мз = (Ф / 90) ? Д,
где Ф - фонд зарплаты 4-го кв. планируемого года;
Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.
Мз = (18000 / 90) ? 4 = 800 тыс. руб.
Прирост устойчивого пассива = 800 тыс. руб. - 950 тыс. руб. = -150 тыс. руб.
Минимальная задолженность по резерву предстоящих расходов и платежей составит:
2000 ? 1,1 = 2200 тыс. руб.
Таблица 6 - Данные для определения величины фонда накопления и распределения его по основным направлениям затрат (используя данные предыдущих расчетов)
Показатели | тыс. руб. | |
Фонд накопления, всего | ||
Финансирование НИиОКР | ||
Уплата % по долгосрочному кредиту на капитальные вложения | 1735 | |
Финансирование капитальных вложений в % к фонду накопления | 72 | |
Финансирование прироста оборотных средств | 400 | |
Резервный фонд | 3000 | |
Средства на реконструкцию предприятия | 3000 | |
Финансирование природоохранных мероприятий | 2000 |
Фонд накопления = 13090,5 тыс. руб.
Финансирование кап. вложений = 0,72 ? 13090,5 = 9425,2 тыс. руб.
Финансирование НИиОКР = 13090,5тыс. руб. - 1735 тыс. руб. - 400 тыс. руб. -- 3000 тыс. руб. - 3000 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. = 2955,5 тыс. руб.
Таблица 7 -Данные для определения источников финансирования капитальных вложений тыс. руб.
Показатели | тыс. руб. | |
Объем капитальных вложений (всего) | 35000 | |
в том числе за счет | ||
- фонда накопления | 13090,5 | |
- средства долевого участия | 3682 | |
- долгосрочный кредит |
Долгосрочный кредит = 35000 тыс. руб. - 13090,5 тыс. руб. - 3682 тыс. руб. == 18227,5 тыс. руб.
Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные средства (в частности, фонд накопления в сумме 13090,5 тыс. руб.); средства, мобилизуемые с финансового рынка (средства долевого участия (3682 тыс. руб.), долгосрочный кредит (18227,5 тыс. руб.)).
Таблица 8 - Баланс доходов и расходов предприятия на планируемый год (финансовый план) (тыс. руб.)
Статьи | Сумма | |
1. Доходы и поступления | ||
1.1. Балансовая прибыль, в том числе: | 35232,3 | |
- прибыль от реализации продукции | 17240 | |
- прибыль от реализации имущества | 3992,3 | |
- прибыль от внереализационных операций | 14000 | |
1.2 Амортизационные отчисления | 2580 | |
1.3 Долгосрочный кредит банка | 18227,5 | |
1.4 Поступления по долевому участию других предприятий на капитальные вложения | 3682 | |
1.5 Прирост устойчивых пассивов | -150 | |
1.6 Прочие доходы и поступления | - | |
Итого доходов и поступлений | 59571,8 | |
2. Расходы и отчисления | 47869,3 | |
2.1 Капитальные вложения за счет фонда накопления | 9425,2 | |
2.2 Прирост оборотных средств | 400 | |
2.3 Финансирование НИОКР | 2955,5 | |
2.4 Отчисления в фонды: | 11727 | |
- потребления | 8727 | |
- фин. резерв | 3000 | |
2.5 Отчисления в централизованный инвестиционный фонд Министерства | 387 | |
2.6 Средства на реконструкцию предприятия | 3000 | |
2.7 Проценты по долгосрочным кредитам | 1735 | |
2.8 Выплаты дивидендов по акциям | 16239,6 | |
2.9 Финансирование природоохранных мероприятий | 2000 | |
3. Платежи в бюджет (всего) | 11702,5 | |
3.1 Налог на прибыль | 5284,8 | |
3.2 Налог на недвижимость | 130 | |
3.3 Налог на доходы | 6287,7 | |
Итого расходов, отчислений и платежей в бюджет | 59571,8 | |
БАЛАНС | 59571,8 |
СПРАВОЧНО: | Сумма, тыс. руб. | |
Налог на прибыль | 5284,8 | |
Налог на добавленную стоимость | 778 | |
Налог на недвижимость | 130 | |
Экологический налог | 700 | |
Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости населения | 130 | |
Отчисления в фонд социальной защиты населения | 4550 | |
Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожный фонд | 129,7 | |
Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизация экономики производителей сельскохозяйственной продукции в продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда | - |
1. Аникеев И. М., Аникеева И. С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995. - 80 с.
2. Романовский В. М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.
3. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
4. Теория финансов: Учеб. пособие / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. В. Сорокина и др.; Под ред. проф. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.
5. Финансы предприятий: Учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко; Под ред. Л. Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.
6. Финансы предприятий: Учебное пособие / Н. Е. Заяц и др.; Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. - 2-е изд. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.
