Налоговые отношения
Налоговые отношения
3
Содержание
1. Налогообложение предприятия: структура налогов и их группировки, налоговая нагрузка
2. Финансовое планирование на предприятии, его сущность и виды
3. Составить финансовый план предприятия
Список использованных источников
1. Налогообложение предприятия: структура налогов и их группировки, налоговая нагрузка
Налог - это установленная государством в интересах всего общества форма отчуждения собственности юридических и физических лиц на условиях безвозвратности и принуждения.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства.
Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Указанные отношения неравноправные, односторонние. В них государство является главным решающим действующим лицом, а плательщики налогов - пассивные исполнители. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, то есть, возвращаются плательщикам косвенно).
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на:
- прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). Главным среди прямых налогов является налог на прибыль. Плательщики его - предприятия, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность, объект обложения - специально рассчитываемая облагаемая прибыль. Подоходный налог в одних странах взимается как с физических, так и с юридических лиц, в других - только с физических лиц. Налогообложению подлежат доходы, получаемые юридическими лицами за вычетом тех затрат, которые они несут в связи с осуществлением своей деятельности. Плательщики подоходного налога, взимаемого с физических лиц, являются граждане страны, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения - личный доход граждан (заработная плата, дивиденды по акциям, различного рода выплаты и поощрения и т.д.). Ставки налога возрастают с увеличением дохода.
Земельный налог платят юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование, либо являются их собственностью.
- Второй вид - косвенные налоги. К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя. Основные косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины..
НДС (налог на добавленную стоимость) уплачивают юридические лица, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую предприятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг.
Акцизы - налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими облагаются вино водочные изделия, табачные изделия, ювелирные и меховые изделия и т.д. Объектом обложения является выручка, полученная от реализации произведенной продукции. Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров.
Одной из основных налоговых проблем является поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения. В странах с развитой рыночной экономикой налоговая система тяготеет к прямым налогам, которые позволяют реализовать не только фискальную, но и распределительную функции налогообложения.
Таможенные пошлины взимаются таможнями с товаров, перевозимых через границу по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
По принципам построения различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют строго целевое назначение (отчисления на социальное страхование или чрезвычайный налог).
Различают также государственные и местные (муниципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и пополняют местные бюджеты.
Основным документом, регулирующим принципы налогообложения является Налоговый Кодекс Республики Беларусь, Общая часть которого вступила в силу с 01.01.2004г. Он устанавливает: плательщиков налогов и сборов, зачисление налогов и сборов в бюджет, виды общегосударственных налогов и сборов, объекты обложения, устранение двойного налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, меры ответственности плательщиков, порядок взыскания в бюджет и возврата из бюджета уплаченных налогов и неналоговых платежей, контроль налоговых органов, обжалование действий должностных лиц налоговых органов.
Вторым, по степени важности, для регулирования налоговых правоотношений является Закон «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь». Он определяет права, обязанности и ответственность Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь при взимании налогов и других платежей в бюджет, осуществление контроля за правильностью их исчисления и уплаты, а также за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве.
В пакет налоговых законов, действующих в настоящее время, входят: Закон «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», Закон «О налоге на добавленную стоимость», Закон
«Об акцизах», Закон «О налоге за пользование природными ресурсами», Закон «О налоге на недвижимость», Закон «О платежах на землю», Закон «О государственной пошлине», Закон «О подоходном налоге с граждан», Закон «О сборе за проезд автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь».
Порядок установления местных налогов и сборов в 2004г. определен ст. 10 Закона Республики Беларусь от 29.12.2003г. № 259-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2004г.».
В регулировании налоговых отношений исключительно важное значение в настоящее время имеют подзаконные акты. Быстро меняющаяся экономическая обстановка и «молодость» национального налогового законодательства обусловливает широкое применение для целей практического пользования актов, издаваемых Инспекцией Министерства по налогам и сборам. В числе задач этого органа Законом определено издание методических указаний и разъяснений о порядке исчисления и взимания налогов. При этом следует иметь в виду, что нормотворчество Инспекции Министерства по налогам и сборам ограниченно. Прежде всего, они не должны устанавливать, принимать или отменять обязательства налогоплательщиков. Тем не менее, подзаконные акты Инспекции Министерства по налогам и сборам носят не только информационный и разъяснительный характер, но и имеют нормативное значение. Это возможно в двух случаях. Первый, когда издание нормативных актов по тому или иному вопросу отнесено Законодательством к компетенции Инспекции Министерства по налогам и сборам, например, относительно разработки налоговой документации. Второй, когда Инспекции Министерства по налогам и сборам поручено Парламентом, Президентом или Правительством урегулировать какой-то сложный вопрос по налогообложению. Принимаемые в таких случаях Инспекцией Министерства по налогам и сборам подзаконные акты носят нормативный характер, обязательны для выполнения юридическими и физическими лицами, на которых направлено действие этого подзаконного акта.
