Налоговая система Украины и её особенности в других странах

p align="left">С целью корректирования налоговой политики в соответствии с основными направлениями экономических реформ в Украине, защиты интересов отечественного товаропроизводителя, усиления налоговой и платежной дисциплины, обеспечения своевременных поступлений в доходную часть бюджета издан Указ Президента Украины от 31 июля 1996 года № 621/96 “О мероприятиях по реформированию налоговой политики”.

2.2. Проблемы теории и практики реформирования налоговой системы

Развитие налоговой системы, отвечающее стратегии евроинтеграции, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики.

Действующая в Украине налоговая система в целом сформировалась в самом начале трансформационного процесса. Она во многом копировала системы налогообложения стран с развитой рыночной экономикой и недостаточно учитывала особенности переходного периода национальной экономики, а также необходимость осуществления системных мероприятий по созданию условий для постоянного экономического роста. Отсутствие комплексного научного анализа и обоснованных подходов к последовательному реформированию налогового законодательства, промедление с внесением в него давно назревших изменений, обусловили обострение противоречий между фискальными функциями налоговой системы и потребностями в стимулировании экономической активности субъектов хозяйствования.

Но нужно признать, что в целом существующая налоговая система трансформируется достаточно медленно и преимущественно как относительно “закрытая система” в своих собственных границах, что приводит к появлению тех недостатков, которые она приобрела в условиях кризисного состояния экономики, деформации регулирующих функций государства, интенсивного формирования “второй” - теневой экономики.

К этим недостаткам, прежде всего, следует отнести:

нестабильность налогового законодательства, многочисленные перманентные изменения и дополнения к существующим законам и другим нормативно-правовым актам в сфере налогообложения;

разночтения между многими законами и подзаконными актами, регулирующими налоговые отношения;

наличие в законах, непосредственно не относящихся к сфере налогообложения, “особых” норм, касающихся налоговых льгот и т.п.;

неурегулированность правовых гарантий для участников налоговых отношений, отсутствие прозрачных и эффективных механизмов защиты прав налогоплательщиков;

сложность и несовершенство процедурной “подсистемы” администрирования многих налогов и неналоговых платежей, о чем свидетельствует практика взыскания и возмещение НДС.

Целесообразность основных принципов функционирования систем налогообложения подтверждена мировой практикой [7. ]. К ним следует отнести:

всеобщность и равенство;

определенность (срок и способ платежа, а также сумма налогов должны быть четко установлены, а процедура платежа понятной для плательщика);

удобство ( налоги следует платить в удобное для плательщика время);

экономия на взыскании налогов (минимизация затрат на такие цели);

рациональность формирования налоговой базы;

достаточность поступлений от налогов и гибкость налоговой политики.

Приведем перечень критериев, которым должна отвечать современная налоговая система:

быть “нейтральной” с точки зрения единства общих принципов ее функционирования;

оказывать содействие расширению налоговой базы;

быть свободной от любых необоснованных льгот;

оказывать содействие инвестициям, экономическому развитию, повышению конкурентоспособности и занятости населения.

Реформирование налоговой системы нельзя отождествлять с перманентной корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот, введением или усилением определенных штрафных санкций, созданием или пересмотром особых режимов налогообложения для отдельных субъектов, объектов или территорий и т.п.

Реформирование отличается:

во-первых, постановкой концептуально и практически “весомых” целей, достижение которых можно контролировать по конкретным качественным и количественным параметрам;

во-вторых, всеохватывающими, системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики;

в-третьих, относительной определенностью и контролированностью сроков, на протяжении которых будут достигнутые конкретные результаты, отвечающие целям и концепции реформирования.

Процесс реформирования налоговой системы ни в коем случае нельзя растягивать во времени, поскольку между принятием новых налоговых законов и получением конкретных результатов от их внедрения существует достаточно значительный лаг времени, на протяжении которого экономическая ситуация быстро меняется и новое законодательство становится “морально устаревшим”, не отвечающим новым условиям.

Переход к рыночной экономике в Украине обусловил изменение многих экономических институтов и основ хозяйствования. Не обошел этот процесс и налоговую систему. Ее реформирование являются важным шагом, ведь налоги - один из главных регуляторов рыночного хозяйствования. Налоги являются эффективным методом аккумуляции бюджетных ресурсов. Но государство должно принимать участие в финансировании лишь тех мероприятий, которые не по силам осуществить ли организовать частному сектору.

Реформирование налоговой системы является необходимым условием экономического роста и средством достижения определенной социальной “гармонии”.

Доходная часть Государственного бюджета Украины и местных бюджетов формируется за счет налогов и неналоговых поступлений, которые на сегодня являются основными видами государственных доходов.

Создание налоговой системы, адекватной потребностям социально ориентированной экономики, должно предусматривать: во-первых, комплексность, во-вторых, целенаправленное “портфельное” формирование системы налогов, в-третьих, научное определение налогового потенциала, в-четвертых, формирование адекватной правовой основы.

Реформирование налоговой системы в Украине должно базироваться на так называемой портфельной теории, которая широко применяется в современной инвестиционной деятельности. Принимая во внимание основные положения этой теории, можно отметить, что налоговая система должна включать достаточно широкий круг налогов разной направленности. Это необходимо, во-первых, потому, что на протяжении года может иметь место невыполнение плана поступлений доходов в бюджет. Во-вторых, в разных регионах существуют разные экономические условия, которые сказываются на объемах поступлений. Наилучшими для решения этой задачи являются косвенные налоги (специфические и универсальные акцизы), а также налоги на имущество, землю, подоходный налог с граждан. Наличие в системе доходов бюджета нескольких налогов с ярко выраженной фискальной направленностью не свидетельствует о недостатках этой системы, а отображает ее функциональное назначение. Без таких налогов она будет недееспособной.

Количество налогов, с помощью которых государство влияет на все аспекты хозяйственной деятельности предприятий, может быть достаточно значительным. Это объясняется тем, что невозможно с помощью одного или нескольких налогов повлиять на все стороны хозяйственной деятельности предприятий. Система источников доходов бюджета должна быть достаточно разветвленной.

В процессе анализа налогов необходимо рассматривать налоги на статическую и динамическую составляющую деятельности предприятий и налогов на результаты деятельности.

Основное влияние налога на имущество, платы за землю, рентных платежей и прочих платежей, связанных с возможностью предприятия получать прибыль этих налогов на экономику предприятия состоит в стимулировании ликвидации производственных фондов, не приносящих прибыли.

Если ставки налогов на статическую составляющую чрезмерно низки, то они не стимулируют ликвидацию неэффективных производственных фондов (в особенности на государственных предприятиях). Слишком высокие ставки налогов на статику приводят к тому, что предприятию становится невыгодно иметь не только бездействующие, но и эффективно работающие

Налогами на добавленную стоимость, акцизный сбор, начислениями на заработную плату и другими облагаются денежные потоки, которые получаются и выплачиваются предприятием. Влияние любого из этих налогов на экономику предприятия связано с тем денежным потоком, который облагается налогами.

Налог на добавленную стоимость влияет на рост цен. Если ставка этого налога небольшая, то он ориентирует предпринимателей увеличивать прибыль не столько за счет роста цен, сколько за счет повышения эффективности производства и увеличения оборота. Если ставка налога на добавленную стоимость высокая, то он тормозит динамику производства, его эффективность падает, а это может привести к общеэкономическому кризису.

Акцизным сбором облагаются, как правило, товары, которые не принадлежат к предметам первой необходимости и уровень рентабельности которых довольно высокий.

Начисления на заработную плату не только ограничивают возрастание фонда потребления, но и экономически влияют на предприятия путем дополнительного изъятия финансовых средств. Однако, если значительная часть населения нетрудоспособна и не имеет сбережений, то обойтись без этих начислений тяжело.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8