Налогообложение предприятия

p align="left">где Вр - выручка от продажи (нетто), тыс. руб.;

Ср - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Пр = 1090 - 750 = 340 (тыс. руб.)

Реализуя свои основные средства, предприятие уменьшает налоговую базу по налогу на имущество (остаточную стоимость основных средств) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 375) [1] и тем самым снижает расходы по уплате налога на имущество.

Определим экономию налога на имущество вследствие реализации основных средств по формуле:

Эн = Ир ? Ни / 100 , (17)

где Ни - ставка налога на имущество (2,2 %)

Эн = 1100 ? 2,2 / 100 = 24,2 (тыс. руб.)

Тогда сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составит:

Пн = 340 + 520 + 1100 + 24,2 = 1984,2 (тыс. руб.)

Рассчитаем налог на прибыль, исходя из ставки 24 %:

Нп = Пн ? 24 / 100 (18)

Нп = 1984,2 ? 24 / 100 = 476,2 (тыс. руб.)

Определим чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия:

Пч = Пн - Нп (19)

Пч = 1984,2 - 476,2 = 1508,0 (тыс. руб.)

Вывод:

1) плановая величина налога на прибыль составляет 476,2 тыс. руб.;

2) сумма чистой прибыли предприятия за 1 квартал 2005 г. запланирована в размере 1508,0 тыс. руб.

Задача 4.

Работнику предприятия, имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале текущего года начислен доход в размере 10028 рублей ежемесячно. Рассчитать удержанные суммы подоходного налога с начала года.

Таблица 1.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 1 квартал.

№ п/п	Показатель	Порядок расчета	Результат расчета, руб.
1	2	3	4
1	Доход, начисленный работнику за январь в соответствии с установленным окладом	По условию	10028,00
2	Стандартные вычеты: Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 218) [1] - на самого работника - на двоих детей	п. 3 ст. 218 НК РФ (400,00 руб.) п. 4 ст. 218 НК РФ (600,00 руб. на каждого ребенка)	1600,00 400,00 1200,00
1	2	3	4
3	Облагаемый доход за январь	п. 1 - п. 2 (10028 - 1600 = 8428)	8428,00
4	Налог на доходы физического лица за январь	п. 3 ? 13 / 100 (8428?13/100=1095,64)	1095,64
5	Начисленный доход работнику за январь-февраль	10028 ? 2 = 20056	20056,00
6	Стандартные вычеты за два месяца: - на самого работника - на двоих детей	п. 3 ст. 218 НК РФ (400,00 руб., только за январь, т.к. сумма дохода в феврале превысила 20000 рублей) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 218) [1] 600,00 ?2? 2 = 2400,00	2800,00 400,00 2400,00
7	Налогооблагаемая база за январь-февраль	п. 5 - п. 6 (20056 - 2800 = 17256)	17256,00
8	Общая сумма налога, удержанная с дохода работника за январь-февраль	п. 7 ? 13 / 100 (17256?13/100 =2243,28)	2243,28
9	Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль	п. 8 - п. 4 (2243,28 - 1095,64 = 1147,64)	1147,64
10	Начисленный работнику доход за январь-февраль-март	10028 ? 3 = 30084	30084,00
11	Стандартные вычеты за три месяца: - на самого работника - на двоих детей	400,00 600,00?2?3=3600,00	4000,00 400,00 3600,00
12	Налогооблагаемая база за январь-февраль-март	п. 10 - п. 11 (30084 - 4000 = 26084)	26084,00
1	2	3	4
13	Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь-февраль-март	п. 12 ? 13 / 100 (26084 ? 13 / 100 = 3390,92)	3390,92
14	Сумма налога, удержанная с дохода работника за март	п. 13 - п. 8 (3390,92 - 2243,28 = 1147,64)	1147,64

Вывод: общая сумма налога, удержанная с работника за 1 квартал текущего года

составляет 3390,92 рубля, в том числе:

- за январь - 1095,64 рубля;

- за февраль - 1147,64 рубля;

- за март - 1147,64 рубля.

Задача 5.

Рассчитать сумму вмененного дохода по организации общественного питания в доме отдыха локомотивных бригад, если известно, что:

- площадь зала обслуживания посетителей равна 65 м2;

- базовая доходность столовой на год составляет 800,00 рублей;

- коэффициент-дефлятор К1 = 1;

- корректирующий коэффициент К2 = 0,9.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для оказания услуг общественного питания физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 346.29 п. 2-4) [1]

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.)

Размер вмененного дохода на год для организации общественного питания в доме отдыха локомотивных бригад определим по формуле:

ВД = БД ? S ? К1 ? К2, (20)

где БД - базовая доходность, руб.;

S - площадь зала обслуживания, м2

ВД = 800 ? 65 ? 1 ? 0,9 = 46800 (руб.)

Сумма единого налога на вмененный доход за год при ставке 15 % составит:

Нвд = ВД ? 15 / 100 (21)

Нвд = 46800 ? 15 / 100 = 7020 (руб.)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате по итогам каждого квартала, составит 1755 рублей (7020 / 4 = 1755).

Вывод: сумма вмененного дохода по организации общественного питания на год составляет 46800 рублей; сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД), подлежащая уплате за год составляет 7020 рублей, ежеквартально - 1755 рублей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008.

2. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Уч. пос. - М.: ИНФРА-М, 2000.

3. Налоги: Учеб. для вузов / Под ред. проф. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М., 2001.

5. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

Страницы: 1, 2