Налогообложение предприятия
Налогообложение предприятия
7
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
(РГОТУПС)
Факультет: Экономический
Кафедра: Экономика, финансы и управление на транспорте
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Налогообложение предприятия.
Выполнила:
студентка 5 курса
Букина С.П.
уч. шифр 0413-Э-1028
Москва, 2008
Задача 1.
Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС) для перечисления в бюджет, если известно:
- выручка от реализации продукции предприятия в оптовых ценах - 155 млн. руб.;
- стоимость материальных затрат в себестоимости продукции - 110 млн. руб.
Под добавленной стоимостью понимают часть стоимости товаров, услуг, приращенную непосредственно на данном предприятии, в данной фирме. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 [5] Добавленная стоимость (ДС) определяется как разность между стоимостью реализованной продукции (РП) в оптовых ценах предприятия и стоимостью материальных затрат (МЗ) в себестоимости этой продукции:
ДС = РП - МЗ (1)
ДС = 155 - 110 = 45 (млн. руб.)
Абсолютную величину НДС можно вычислить по формуле:
НДСґ = ДС ? 18 / 100 (2)
НДСґ = 45 ? 18 / 100 = 8,1 (млн. руб.)
Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации (рыночных цен) с учетом акцизов. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 153) [1]
НДСґґ = РП ? 18 / 100 (3)
НДСґґ = 155 ? 18 / 100 = 27,9 (млн. руб.)
Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Таким образом, при исчислении суммы НДС к уплате в бюджет вычету подлежит сумма налога в размере:
НДСґґґ = МЗ ? 18 / 100 (4)
НДСґґґ = 110 ? 18 / 100 = 19,8 (млн. руб.)
Следовательно, в бюджет необходимо направить налог в размере:
НДС = НДСґґ - НДСґґґ (5)
НДС = 27,9 - 19,8 = 8,1 (млн. руб.)
Вывод: величина НДС для перечисления в бюджет составляет 8,1 млн. руб.
Задача 2.
Определить стоимость электроэнергии, выработанной из 1 т угля, и НДС, который должен быть уплачен в бюджет на каждой стадии технологической цепочки, если известно, что:
- рентабельность угледобывающей шахты составляет 8 %;
- транспортировка угля осуществляется по железной дороге при рентабельности перевозок в 17 %;
- доля расходов на уголь в затратах электростанции составляет 42 % при ее рентабельности в 22 %;
- себестоимость добычи 1 т угля (С1) составляет 52 рубля;
- стоимость перевозки 1 т угля по железной дороге (С2) составляет 13 рублей.
1) Определим цену 1 т угля на стадии добычи.
Цену 1 т угля без НДС рассчитаем по формуле:
Ц1 = С1 + С1 ? 0,08, (6)
где С1 - себестоимость добычи 1 т угля;
0,08 - рентабельность шахты.
Ц1 = 52 + 52 ? 0,08 = 52 + 4,16 = 56,16 (руб.)
Сумма НДС в цене 1 т угля равна:
НДС1 = Ц1 ? 18 / 100 (7)
НДС1 = 56,16 ? 18 / 100 = 10,11 (руб.)
Цена 1 т угля с НДС равна соответственно:
Ц = Ц1 + НДС1 (8)
Ц = 56,16 + 10,11 = 66,27 (руб.)
2) Определим цену 1 т угля на стадии транспортировки.
Транспортную составляющую (Ст) в цене 1 т угля при перевозке железнодорожным транспортом рассчитаем по формуле:
Ст = С2 + С2 ? 0,17, (9)
где С2 - стоимость перевозки 1 т угля по железной дороге;
0,17 - рентабельность перевозок.
Ст = 13 + 13 ? 0,17 = 13 + 2,21 = 15,21 (руб.)
Стоимость 1 т перевезенного угля без НДС определим как сумму цены 1 т угля и транспортной составляющей: Ц1 + Ст = 56,16 + 15,21 = 71,37 (руб.)
НДС в цене перевезенной 1 т угля составит:
НДСт = (Ц1 + Ст) ? 18 / 100 (10)
НДСт = (56,16 + 15,21) ? 18 / 100 = 12,85 (руб.)
Стоимость 1 т перевезенного угля с учетом НДС составит:
(Ц1 + Ст) ? (1 + 18 / 100) = (56,16 + 15,21) ? 1,18 = 84,22 (руб.)
Транспортная организация должна перечислить в бюджет НДС со стоимости выполненной перевозки 1 т угля. Так как на стадии перевозки угля не происходит изменение вида продукции, а только увеличение ее стоимости, то и НДС взимается лишь с данного увеличения стоимости угля (добавленной стоимости). Таким образом, налоговой базой здесь выступает стоимость услуг по перевозке угля, а транспортная организация должна перечислить в бюджет сумму НДС в размере: НДСт - НДС1 = 12,85 - 10,11 = 2,74 (руб.)
3) Определим цену электроэнергии, выработанной из 1 т угля.
Рассчитаем себестоимость электроэнергии (Сэ) по формуле:
Сэ = (Ц1 + Ст) / 0,42 , (11)
где (Ц1 + Ст) - цена 1 т поступившего на электростанцию угля без НДС;
0,42 - доля угля в затратах на производство электроэнергии.
Сэ = (56,16 + 15,21) / 0,42 = 169,93 (руб.)
Определим цену электроэнергии без НДС (Цэ1) по формуле:
Цэ1 = Сэ + Сэ ? 0,22 , (12)
где 0,22 - рентабельность электростанции.
Цэ1 = 169,93 + 169,93 ? 0,22 = 169,93 + 37,38 = 207,31 (руб.)
Определим цену электроэнергии с НДС (Цэ) по формуле:
Цэ = Цэ1 ? (1 + 18 / 100) (13)
Цэ = 207,31 ? (1 + 18 / 100) = 207,31 ? 1,18 = 244,62 (руб.)
Электростанция должна перечислить в бюджет НДС в размере:
НДСэ = Цэ1 ? 0,18 - НДСт , (14)
т.е. разницу между суммой НДС, исчисленной исходя из цены электроэнергии, и суммой НДС, уплаченной угледобывающей шахте за 1 т угля и транспортной организации за перевозку 1 т угля по железной дороге.
НДСэ = 207,31 ? 0,18 - 12,85 = 37,32 - 12,85 = 24,47 (руб.)
Вывод:
1) цена электроэнергии, выработанной из 1 т угля, составляет с НДС 244,62 рубля, без НДС - 207,31 рубля;
2) в бюджет должен быть уплачен НДС:
- на стадии добычи 1 т угля в сумме 10,11 рубля;
- на стадии транспортировки 1 т угля в сумме 2,74 рубля;
- на стадии производства электроэнергии из 1 т угля в сумме 24,47 рубля.
Задача 3.
Рассчитать плановую величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли предприятия за 1 квартал 2005 года, если известно, что:
- выручка от продажи товарной продукции по плану на 1 квартал 2005 года составляет 1090 тыс. руб.;
- себестоимость реализации - 750 тыс. руб.;
- арендная плата за 1 квартал - 520 тыс. руб.;
- сумма реализации основных средств - 1100 тыс. руб.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, т.е. полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (от сдачи имущества в аренду, курсовые и суммовые разницы и т.д.). Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2008 (ст. 247, 248, 250) [1]
Определим сумму прибыли, подлежащей налогообложению (Пн) по формуле:
Пн = Пр + АП + Ир + Эн , (15)
где Пр - прибыль от продажи продукции;
АП - сумма арендных платежей;
Ир - сумма реализации имущества;
Эн - экономия налога на имущество.
Прибыль от продажи продукции определим как разность между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции:
Пр = Вр - Ср , (16)
Страницы: 1, 2
