Быстрый поиск

Налоги и расчет их суммы

p align="left">- федеральный бюджет 896250х 2% = 17925 руб.

- в региональный бюджет- 896250х 18%= 161325 руб

Итого сумма налога на прибыль 179250 руб.

С 1 января 2008 года изменен порядок определения суммы налога, который удерживается с получателей дивидендов - российских организаций и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.

Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды российской организации и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего к удержанию.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д), где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%,9%) - для организаций или п. 4 ст. 224 НК РФ (9%) -для физических лиц;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Сумма дивидендов 600000 х9% = 54000 руб.

Задание № 2

По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная плата - 24 800 руб.

премия по результатам работы- 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту- 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению- 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте- 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено- 8 000 руб.

вручен подарок - телевизор стоимостью- 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:

– декларация о полученных доходах;

– справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;

– документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;

– документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;

– документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;

– документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;

– документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

№ п/п	Наименование операции	2 вариант
1.	Сумма удержанного налога за 2007 г.	6402
2.	Доход с начала года превысил 40 000 руб.	декабрь
3.	Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе	23100
4.	Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет
5.	Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе	20000
6.	Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка	40000
7.	Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств	5000

Определить:

- общую сумму дохода;

- необлагаемый доход;

- облагаемый доход;

- стандартные и социальные налоговые вычеты;

- налоговую базу;

- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;

- заполнить налоговую декларацию;

- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Решение: Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

По ставке 13% сумму налога определяют так:

----------------------¬ ----------------------------------¬

¦ Сумма налога, ¦ ¦ Общая сумма доходов - ¦

¦подлежащая исчислению¦ = ¦ - Доходы, облагаемые ¦ х 13%

¦ по ставке 13% ¦ ¦ по специальным ставкам - ¦

¦ ¦ ¦- Доходы, не облагаемые налогом -¦

¦ ¦ ¦ - Налоговые вычеты ¦

L---------------------- L----------------------------------

Согласно ст. 217 не облагается материальная помощь налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

Общая сумма доходов 2007г:

- заработная плата -24800

-уральский коэффициент- 4240

- премия по результатам работы- 3472

- проезд в городском транспорте- 3240 руб.

- удешевление питания- 8000 руб.

- подарок телевизор - 7000 руб.

- Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией-3240 руб. согласно ст. 217 не облагается так как не превышает сумму 4000 руб. в год.

Итого общая сумма доходов -50752 руб.

Доходы не облагаемые налогом-3240

Налоговые вычеты:

500+2000=500х11 +2000х12 мес= 29500 руб.