Налоги и расчет их суммы

Налоги и расчет их суммы

Задание № 1

Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 Приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г.

Таблица 1

Необходимо:

– рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;

– исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;

– исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;

– заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

– норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

– затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;

– расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;

– расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

Решение:

Налог на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- импорт товаров (работ, услуг);

- экспорт товаров (работ, услуг).

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:

--------------------------¬ ----------------¬ ---------------------------¬

¦Сумма налога, начисленная¦ ¦Сумма налоговых¦ ¦ Сумма налога, ¦

¦ к уплате в бюджет ¦ - ¦ вычетов ¦ = ¦подлежащая уплате в бюджет¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (возврату из бюджета) ¦

L-------------------------- L---------------- L---------------------------

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

Налогооблагаемая база:

- выручка от реализации - 3200000 руб.

- частичная предоплата - 300000

НБ= 3500000 руб.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет 3200000*18%=576000 руб.

Сумма начисленная к уплате в бюджет с предоплаты - 300000х18\118= 45763

Сумма налоговых вычетов

- буфетное обслуживание 1800 руб.

- стоимость сувенирной продукции - 2700 руб.

- автомобиль 21600 руб.

Итого сумма налоговых вычетов 26100 руб.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 576000+ 45763-26100=595663 руб.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы из выручки сначала нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Доходы организации - 3200000

- выручка от реализации - 320000руб.

Расходы организации - 2303750

- расходы связанные с производством и реализацией продукции- 1960000 руб.

- прочие расходы- 343750 руб.

- в т ч. Фонд на оплату труда - 300000 руб.

представительские расходы 10000 руб.

расходы на НИОКР 18750

реклама 15000

Расходы не учитываемые для целей налогообложения- 18000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы-Расходы

НБ= 3200000-2303750=896250

Ставка налога на прибыль организаций - 20%.

С 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет- 2%;

- в региональный бюджет - 18%.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет:

Страницы: 1, 2, 3, 4