Налоги и налогообложение
Налоги и налогообложение
Содержание
- Введение
- 1. Исходные данные
- 2. Расчетная часть
- 2.1 Налог на добавленную стоимость
- 2.2 Налог на имущество организаций
- 2.3 Целевые сборы на содержание муниципальной милиции и пожарной охраны
- 2.4 Налог на прибыль организаций
- 2.4.1 Расчет конечного финансового результата по данным бухгалтерского учета
- 2.4.2 Расчет прибыли в целях налогообложения
- 2.4.3 Расчет суммы налога на прибыль организаций
- Выводы
- Список литературы
- Введение
- Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налогообложение -- это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения -- это равномерность и определенность. Равномерность -- это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона [4].
- Налоги бывают двух видов. Первый вид -- налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид -- налоги на товары и услуги: налог с оборота -- в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
- Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия [5].
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма в бухгалтерском учете | Сумма в налоговом учете | ||
Д | К | ||||
1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию | 62 | 90-1 | 18 800,00 | 18 800,00 | |
в том числе НДС (18800*18/118) | 90-3 | 68 | 2 867,80 | 2 867,80 | |
2. Списана себестоимость отгруженной продукции | 90-2 | 43 (20) | 10 315,00 | 10 190,00 | |
2.1. Списаны коммерческие расходы | 90-2 | 44 (26) | 1 120,00 | 1 045,00 | |
2.2. Списаны управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог | 90-2 | 26 | 1 320,00 | 1 265,00 | |
3. Учтены доходы от совместной деятельности | 76-3 | 91-1 | 200,00 | 200,00 | |
4. Списаны ликвидированные по акту основные средства | 01-2 | 01-1 | 8 020,00 | ||
5. Списан износ ликвидированных основных средств | 02 | 01-2 | 7 030,00 | ||
Выявлен финансовый результат от ликвидации основных средств (8020-7030) | 91-2 | 01-2 | 990,00 | 990,00 | |
6. Предъявлены покупателю счета за отгруженные материалы | 62 | 90-1 | 4 010,00 | 4 010,00 | |
в том числе НДС (4010*18/118) | 90-3 | 68 | 611,69 | 611,69 | |
7. Списана себестоимость реализованных материалов | 90-2 | 43 (10) | 2 532,00 | 2 532,00 | |
8. Поступили дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию | 51 | 76-3 | 1 600,00 | ||
9. Начисленные, но не полученные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 76 (62) | 91-1 | 511,00 | 511,00 | |
отражен НДС с суммы начисленных штрафных санкций (511*18%) | 91-2 | 68 | 91,98 | 91,98 | |
10. Начисленные, но не уплаченные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 91-2 | 76 (60) | 212,00 | 212,00 | |
11. Получена арендная плата, | 51 | 76 | 2 550,00 | ||
в том числе НДС (2550*18/118) | 76 | 68 | 388,98 | 388,98 | |
12. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 76 | 91-1 | 38,00 | 38,00 | |
13. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 91-2 | 76 | 28,00 | 28,00 | |
14. Получен аванс в счет будущей поставки продукции, | 51 | 62 | 9 400,00 | ||
в том числе НДС (9400*18/118) | 62 | 68 | 1 433,90 | 1 433,90 | |
15. Акцептованы счета поставщика за оприходованные материалы | 10 | 60 | 300,00 | ||
Отражена сумма НДС, начисленная со стоимости оприхованных материалов (300*18%) | 19 | 60 | 54,00 | 54,00 | |
Оплачены материалы ((300+54)*80%) | 60 | 51 | 283,20 | ||
16. Куплено оборудование производственного назначения | 08 | 60 | 8 572,00 | ||
Отражена сумма НДС, начисленная со стоимости оборудования (8572*18%) | 19 | 60 | 1 542,96 | 1 542,96 | |
Оплачено оборудование производственного назначения (8572+1542,96) | 60 | 51 | 10 114,96 | ||
Введено в эксплуатацию оборудование производственного назначения | 01 | 08 | 8 572,00 | ||
17. Оплачены выполненные сторонней организацией работы производственного назначения | 76 | 51 | 1 504,00 | ||
Отнесены в состав расходов по основной деятельности выполненные сторонней организацией работы производственного назначения | 20 | 76 | 1 274,58 | ||
Отражен НДС с суммы выполненных работ производственного назначения (1504*18/118) | 19 | 76 | 229,42 | 229,42 | |
18. Отражена сумма НДС к уменьшению расчетов с бюджетом (табл.1 стр.380) | 68 | 19 | 1 826,38 | 1 826,38 | |
19. Уплачена сумма НДС в бюджет (табл. 1 стр.430) | 68 | 51 | 3 567,98 | 3 567,98 | |
20. Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций (табл.3 стр.200) | 91-2 | 68 | 35,45 | 35,45 | |
21. Уплачен авансовый платеж по налогу на имущество организаций (табл.3 стр.200) | 68 | 51 | 35,45 | ||
22. Выявлен финансовый результат от реализации (счет 90) | 90-9 | 99 | 4 043,51 | ||
23. Выявлен финансовый результат по прочим операциям (счет 91) | 99 | 91-9 | 608,43 | ||
24. Начислен налог на прибыль организаций | 99 | 68 | 885,62 | 885,62 | |
25. Уплачен налог на прибыль | 68 | 51 | 885,62 |
