Налог на доходы физических лиц

p align="left">Таблица 3 "Ситуация 2: ТС принадлежало на праве собственности физическому лицу - Продавцу менее 3 лет"

Уплата НДФЛ	Представление Декларации в налоговую инспекцию
Производится. Вариант 1. НДФЛ к уплате = (стоимость продажи ТС - стоимость продажи ТС, но не более 250 000 руб) * 13% Ограничение в 250 000 руб. относится ко всему имуществу, проданному в календарном году, за исключением недвижимости, дач, земельных участков. Срок уплаты - 15 июля следующего года. Пример 1: в 2010 г. продано ТС за 300 000 руб. НДФЛ к уплате = (300 000 - 250 000) * *13% = 6 500 руб. Срок уплаты - 15 июля 2011 г. Пример 2: В 2010 г. продано ТС за 180 000 руб. НДФЛ к уплате = (180 000 - 180 000) * 13% = 0 руб. Вариант 2. НДФЛ к уплате = (стоимость продажи ТС - фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение ТС) * 13%. Срок уплаты - 15 июля следующего года. Пример: в 2010 г. продано ТС за 300 000 руб. Есть документы на приобретение данного ТС на сумму 450 000 руб. НДФЛ к уплате = (300 000 - 300 000) * 13% = 0 руб.	Производится, даже если НДФЛ к уплате равен 0. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица - Продавца ТС в срок до 01 мая следующего года. Например, если ТС продано в 2010 г., то срок сдачи декларации - 01 мая 2011 г Декларацию можно сдать лично в налоговую инспекцию (окно приема отчетов по форме 3-НДФЛ) либо отправить почтой ценным письмом с описью вложений. Форму декларации утверждает Министерство Финансов, которое практически каждый год ее меняет. На 2010 г. утверждена декларация по форме 3-НДФЛ Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 № 145н. Если для расчета НДФЛ к уплате выбран вариант 2 (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы), рекомендуется приложить копии подтверждающих документов, так как налоговая инспекция с большой вероятностью их дополнительно запросит.
Основание: пп.1 п.1 ст.220 НК РФ [3]: 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ [3] налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Пример 2. По общему правилу стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют по итогам каждого месяца (п.1 ст.218 НК РФ [3]). Из кодекса не ясно, как их предоставлять, когда отпуск сотрудника приходится на два месяца. Один раз при расчете налога за месяц, в котором отпускные были выплачены, или за каждый месяц, за который они начислены.

Отпускные не распределяют. Всю сумму включают в доходы того месяца, в котором они выплачены (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ [3]). А уже исходя из них определяют, есть ли у сотрудника право на стандартный вычет [3].

Допустим, сотрудник берет ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 октября на 14 календарных дней. Должностной оклад - 27 000 руб., с октября - 30 000 руб. Отпускные за две недели - 15 000 руб. Доходы с начала года составят 283 000 руб. (27 000 руб. Ч 9 мес. + 25 000 руб. + 15 000 руб.). Их сумма превышает 280 000 руб., поэтому сотрудник права на детский вычет за октябрь не имеет, и НДФЛ, который с него нужно будет удержать, составит

5200 руб. ( (25 000 руб. + 15 000 руб.) Ч 13%)

Причем, если по итогам ноября предельный размер доходов будет превышен, этот налог пересчитывать не нужно.

Отпускные распределяют. Приведенный выше вариант расчета прямо не следует из кодекса и нигде четко не прописан. Поэтому можно отпускные распределять по месяцам и рассчитывать вычет отдельно за каждый месяц. Тем более что это следует из правил заполнения карточки 1-НДФЛ.

В нашем примере тогда доходы с начала года составят 274 429 руб. (27 000 руб. Ч 9 мес. + 25 000 руб. + (15 000 руб. / 14 дн. Ч 6 дн). А значит, сотрудник сможет получить право на детский вычет в размере 1000 руб. и сумма НДФЛ будет меньше - 5070 руб. ( (25 000 руб. + 15 000 руб. - 1000 руб) Ч 13%).

Пример 3. Организация 1 февраля 2009 г. выдала своему сотруднику заем на текущие нужды на три месяца в размере 300 000 руб. под 2% годовых. Договором предусмотрено, что выплата процентов и возврат займа производятся равными частями ежемесячно. Проценты удерживаются из заработной платы, а денежные средства вносятся в кассу предприятия работником. Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ в течение всего срока использования заемных средств не изменится и составит 13% годовых.

Рассчитаем сумму НДФЛ. За первый расчетный период с 1 по 28 февраля:

Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

(27: 365) x 300 000 руб. x 2/3 x 13% = 1923,29 руб.;

Сумма процентов исходя из условий договора займа:

(27: 365) x 300 000 руб. x 2% = 443,84 руб.;

Материальная выгода:

1923,29 руб. - 443,84 руб. = 1479,45 руб.;

Сумма НДФЛ:

1479,45 руб. x 35% = 518 руб.

За второй расчетный период с 1 по 31 марта:

Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

(31: 365) x (300 000 руб. - 100 000 руб) x 2/3 x 13% = 1472,15 руб.;

Сумма процентов исходя из условий договора займа:

(31: 365) x (300 000 руб. - 100 000 руб) x 2% = 339,73 руб.;

Материальная выгода:

1472,15 руб. - 339,73 руб. = 1132,42 руб.;

Сумма НДФЛ:

1132,42 руб. x 35% = 396 руб.

За третий расчетный период с 1 по 30 апреля:

Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

(30: 365) x (300 000 руб. - 100 000 руб. - 100 000 руб) x 2/3 x 13% = 712,33 руб.;

Сумма процентов исходя из условий договора займа:

(30: 365) x (300 000 руб. - 100 000 руб. - 100 000 руб) x 2% = 164,38 руб.;

Материальная выгода:

712,33 руб. - 164,38 руб. = 547,95 руб.;

Сумма НДФЛ:

547,95 руб. x 35% = 192 руб.

Итого за весь срок действия договора дополнительно с работника будет удержан НДФЛ в размере:

518 руб. + 396 руб. + 192 руб. = 1106 руб.

Если проценты или заем удерживаются из заработной платы, то днем удержания НДФЛ будет считаться день получения дохода, то есть в данном случае - день начисления заработной платы, поскольку согласно п.2 ст.223 НК РФ [3] при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

2. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ

2.1 Налоговый документооборот

Существует несколько форм, которые применяются для учета доходов физических лиц.1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица, 3-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 200_ год, 4-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 200_ год. Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период.

Декларация по НДФЛ (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС РФ по месту своего учета (месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, подают декларацию в налоговый орган по месту жительства в РФ (месту своего учета).

В соответствии со ст.227 - 229 НК РФ [3] подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8