Как минимизировать налог ЕНВД

p align="left">Как видно из примера, единый налог в основном зависит от размера "физического показателя". Если он в течение года будет увеличиваться или уменьшаться, вы сможете "подгонять" официальные оклады под нужные вам суммы. В итоге вы сможете вывести значительную часть зарплаты сотрудников из тени, а что самое главное, это вам поможет не переплатить единый налог.

Как обойти "безнал"

Под ЕНВД подпадает торговля за наличный расчет или с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ). Получается, что платить вмененный налог с торговли по "безналу" фирма не вправе. То есть с выручки, полученной на расчетный счет, придется платить общие налоги. Но это еще не все. С безналичных продаж также придется заплатить и вмененный налог. Произойдет это вот почему. Как известно, для расчета единого налога берут площадь торгового зала. Выходит, с нее, независимо от того, что вы в этих помещениях торгуете как за наличные, так и по "безналу", придется заплатить вмененный налог. Так поступать предписывают специалисты из налогового министерства (см. письмо МНС России от 4 сентября 2006 г. N 22-2-16/1962-АС207).

Конечно, такая перспектива не радует. Однако избежать переплаты можно. Для этого необходимо не получать выручку на расчетный счет. Вместо этого нужно брать только наличные или просить покупателя рассчитаться с вами банковской карточкой ("зарплатной" или корпоративной). Тогда со всей торговой деятельности вы будете платить лишь один налог - вмененный. Безусловно, такой выход для многих фирм неприемлем. Во-первых, мало у кого из покупателей есть банковские карты. Во-вторых, такой способ расчета неудобен в случае, если вы стремитесь к привлечению клиентов и предлагаете покупателю любую форму оплаты. Впрочем, и для такой ситуации найдется решение.

Делим зал пополам. Сделайте из одной площади торгового зала две. Если вы арендуете помещение, то оформить это не составит труда. Например, можно заключить два договора аренды на разные части одного и того же помещения. При этом по первому договору вы будете арендовать часть торгового зала для продаж за наличный расчет, а по второму - "угол" для торговли по "безналу". В этом случае вы сможете рассчитывать налоги отдельно по каждой арендованной площади. Так поступить, например, разрешают подмосковные налоговики (см. письмо УМНС по Московской области от 3 апреля 2006 г. N 08-12/б/н).

Однако, инспекторы могут проверить, соответствует ли ваша "раздельная" торговля реальности. Поэтому лучше действительно организовать наличную и безналичную продажу товаров в разных частях магазина.

Сложнее разделить территорию, если помещение магазина у вас собственное. В этом случае площадь торгового зала инспекторы сверяют по данным БТИ. Естественно, из планов помещения нельзя определить, сколько квадратных метров отведено под те или иные продажи. В этом случае можно поступить так. Распределяйте площадь пропорционально выручке от разных видов торговли. Правда, правомерность этого способа ни Минфин, ни налоговая служба не комментировали. Однако если вы его закрепите в учетной политике фирмы, тогда претензий со стороны контролеров быть не должно. Ведь Налоговый кодекс не разъясняет подобную ситуацию, а это значит, что фирма сама вправе выбрать способ решения проблемы.

Опасный кредит. Затронем еще один нюанс, касающийся фирм (предпринимателей), торгующих по "смешанной" форме оплаты. Например, мебель, бытовую технику покупатель берет у вас в кредит. Первый взнос он перечисляет наличными или банковской картой, а последующие - по "безналу". Такой порядок оплаты распространен во многих магазинах. В этом случае специалисты Минфина и налоговой службы предписывают платить со всей стоимости товара общие налоги (см. письмо Минфина России от 11 мая 2007 г. N 04-05-12/26 и письмо МНС России от 29 июля 2007 г. N 22-1-15/1336). Чтобы этого не допустить, придется включать в договор купли-продажи условие о том, что погашение кредита производится либо наличными, либо с помощью банковской карты контрагента. Включить такое условие в договор труда не составит, если вы сами предоставляете рассрочку платежа (кредит) своему покупателю.

Если же кредит покупателю предоставляет банк и он вам перечисляет деньги за товар, то сделать это практически невозможно. Ведь банк будет с вами работать исключительно по безналу. Тогда вам не остается другого выхода, как с реализации по "смешанной" форме оплаты считать и перечислять общие налоги.

Вмененное производство

Нередко в розничной сети фирмы реализуют товары собственного производства. В такой ситуации вполне понятно желание перейти на "вмененку" (конечно, при условии, что в вашем регионе действует этот спецрежим).

Однако законодательство запрещает перейти на ЕНВД фирмам, торгующим своей продукцией. Причина проста. Реализация товаров собственного производства не включена в перечень видов деятельности, предусматривающих переход на вмененный режим. Это подтверждают и специалисты из Министерства финансов (см. письмо Минфина России от 10 июня 2007 г. N 03-05-12/46). Выходит, торговать на ЕНВД можно только покупными товарами. Такой вердикт вынес и Высший Арбитражный Суд в постановлении от 7 октября 2006 г. по делу N 6884/03.

Впрочем, несмотря на это, шанс работать на "вмененке" у вас все же есть. Для этого лишь нужно превратить собственные товары в покупные. Правда, для этого потребуется приложить усилия. Вам придется создать еще одну самостоятельную фирму. Она будет заниматься розничной продажей, а значит, сможет работать на ЕНВД. Вы ей будете продавать готовую продукцию с минимальной наценкой.

В свою очередь "вмененщик" сделает уже более серьезную наценку на товар. Весь доход от продаж в этом случае будет облагаться единым налогом.

Вашей же фирме-производителю придется платить общие налоги. Однако из-за того, что реализацию вы будете проводить по минимально возможным ценам, налоги будут низкими.

К тому же, разделив фирму на две, вы сможете перевести часть непроизводственных сотрудников в штат фирмы на "вмененке". Тем самым вы изрядно сэкономите на едином социальном налоге.

Заключение

"Белая" оптимизация - это хорошо только в теории, так как большинство лиц, принимающих решения, не верят в государственную защиту и в то, что будет применяться закон, а не "революционное правосознание".

А некоторым не остается ничего другого, как использовать "помойки" (например, когда основная часть сырья для производства закупается у физ. лиц: если все делать официально, никто к тебе не поедет, а повернет к конкурентам, и производство остановится), - это российская действительность, выбирать особо не приходится.

Разработка "белой" схемы требует, во-первых, хорошего знания законов, во-вторых - определенного уровня интеллекта. К сожалению, малый бизнес практически не может похвастаться первым да и вторым тоже (у кого совпадают два элемента, быстренько уходят в средний и крупный) - я говорю про бухгалтеров (в маленьких фирмах они совмещают бухгалтерию, юриста, отдел кадров и все прочее, что непосредственно не связано с продажами). Так что есть и субъективные, и объективные факторы повального использования "темных" схем.

Добиться от государства внятной системы налогообложения в ближайшем времени нереально. Государство заинтересовано держать всех на крючке, то есть выпускать законы, которые имеют взаимоисключающие предписания или невозможны к выполнению. Поэтому попытки налогоплательщиков использовать не совсем корректные схемы оптимизации - просто симметричный ответ. Как они к бизнесу, так и бизнес к ним!

Список литературы

1. Как уменьшить налоги фирмы. Минимизация ЕНВД ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 18, сентябрь 2008 г.)

2. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом (А.М. Бурцева, "Российский налоговый курьер", N 5, март 2008 г.)

3. Анализируем схемы минимизации налога на имущество (С.А. Шилкин, "Главбух", N 5, март 2008 г.)

4. Опасные схемы минимизации налогов (В.Г. Гуща, "Главбух", N 3, февраль 2008 г.)

5. Новые возможности минимизации налога на прибыль (М.В. Ризванова, О.В. Нежданова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в производстве", N 1, I квартал 2008 г.)

6. Минимизируем налоги: какой режим выбрать (Г.Б. Ковалева, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в сельском хозяйстве", N 4, IV квартал 2007 г.)

7. Контроль схем минимизации налогов в США (А.Е. Афанасьев, "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2007 г.)

8. Аренда вместо амортизации как способ минимизации налогов: преимущества и недостатки (И.С. Немчанинов, "Главбух", N 14, июль 2007 г.)

9. Создаем резерв на оплату отпусков - минимизируем налоговые платежи (А.И. Санина, "Главбух", N 13, июль 2007 г.)

10. Долой "однодневки"! или Как минимизировать налоги ("Московский бухгалтер", N 2, февраль 2007 г.)

11. Минимизируем налог на имущество (А. Соколов, "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2006 г.)

12. Схема минимизации налога с продаж подтвердилась (А. Яковлев, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2006 г.)

Страницы: 1, 2, 3